II Série n.º 17/2013

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Edição II Série n.º 17/2013

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Tabela · p. 1 Quarta-feira, 27 de Fevereiro de 2013 II SÉRIE — Número 35717

Quarta-feira, 27 de Fevereiro de 2013 II SÉRIE — Número 35717

Texto lido por imagem · p. 1 BO

Título de secção · p. 1 BOLETIM DA REPÚBLICA

Título de secção · p. 1 PUBLICAÇÃO OFICIAL DA REPÚBLICA DE MOÇAMBIQUE

Título de secção · p. 1 IMPRENSA NACIONAL DE MOÇAMBIQUE, E.P.

Parágrafo · p. 1 A V I S O

Parágrafo · p. 1 A matéria a publicar no «Boletim da República» deve ser remetida em cópia devidamente autenticada, uma por cada assunto, donde conste, além das indicações necessárias para esse efeito, o averbamento seguinte, assinado e autenticado: Para publicação no «Boletim da República».

Parágrafo · p. 1 SUMÁRIO

Parágrafo · p. 1 Ministério da Saúde e Município de Maputo:

Parágrafo · p. 1 Despacho.

Parágrafo · p. 1 Tribunal Administrativo:

Parágrafo · p. 1 Acórdãos.

Parágrafo · p. 1 Município de Maputo:

Parágrafo · p. 1 Conselho Municipal. Termo de contrato.

Parágrafo · p. 1 Universidade Pedagógica:

Parágrafo · p. 1 Delegação de Quelimane.

Texto do artigo · p. 1 MINISTÉRIO DA SAÚDE E MUNICíPIO DE MAPUTO

Texto do artigo · p. 1 Despacho De 17 de Março de 2011:

Texto do artigo · p. 1 Nurbai Calú, médica generalista interna de 1.ª, escalão 1, titular do NUIT 102163990 — transferida do Ministério da Saúde para o Conselho Municipal da Cidade de Maputo, nos termos do disposto no artigo 22 do Estatuto Geral dos Funcionarios e Agentes do Estado, conjugado com o n.º 2 do artigo 118 do Decreto n.º 62/2009, de 8 de Setembro.

Texto do artigo · p. 1 Tribunal Administrativo

Texto do artigo · p. 1 III Secção

Texto do artigo · p. 1 Acórdãos III Secção – II Subsecção

Texto do artigo · p. 1 Acórdão n.º 7/2011

Texto do artigo · p. 1 Processo n.º 158/2006/3.ª Secção

Texto do artigo · p. 1 Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:

Texto do artigo · p. 1 No cumprimento do seu plano anual de actividades, para o ano de 2006, este Tribunal efectuou uma auditoria financeira ao Governo do Distrito de Chifunde, na Província de Tete.

Texto do artigo · p. 1 O objectivo geral da mesma era o de averiguar até que ponto as demonstrações financeiras referentes ao ano de 2005, daquela instituição, representam com fidedignidade as suas actividades durante o exercício económico sub judice e, em especial, verificar:

Texto do artigo · p. 1 – A exactidão, qualidade e integralidade dos registos contabilísticos mantidos pela entidade; – Se as despesas realizadas foram autorizadas e devidamente comprovadas, através de documentação suficiente e aceitável, nos termos da legislação em vigor;

Texto do artigo · p. 1 – Se existem e são mantidos procedimentos de controlo interno suficientes e eficazes; – A conformidade com os regulamentos, políticas, leis e outras directivas aplicáveis; – A conformidade com os processos de execução e controlo orçamentais.

Texto do artigo · p. 1 O desiderato acima mencionado foi atingido, através da análise da documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, da sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade, bem como da análise dos sistemas de controlo interno instituídos pela entidade e, ainda, pela realização de testes de evidência e apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela instituição. Constituiu, igualmente, preocupação a obtenção de informações de que as demonstrações financeiras não apresentam erros, omissões ou fraudes.

Texto do artigo · p. 1 Na realização da referida auditoria, foram observadas as normas legais e regulamentares vigentes, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.

Texto do artigo · p. 1 Para o efeito, foi delineado o respectivo plano de acção, o qual foi executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas, tendo, oportunamente, sido elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.

Texto do artigo · p. 1 Na sequência das constatações vertidas no relatório ora referido e em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foi enviado

Texto do artigo · p. 1 o Ofício n.º 112/CAF/TA/2007, de 09 de Fevereiro de 2007, para que os responsáveis pela gerência exercessem o seu direito ao contraditório, de forma a esclarecer os factos apurados pela auditoria, sendo de destacar os seguintes:

Texto do artigo · p. 1 1. Conta de Gerência

Texto do artigo · p. 1 Incumprimento das disposições legais atinentes à prestação de contas, designadamente, o artigo 1 e o n.º 1 do artigo 4, ambos da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho, por se ter constatado que a entidade auditada não tem prestado contas ao Tribunal Administrativo, especialmente, a respeitante ao exercício económico auditado.

Texto do artigo · p. 1 2. Controlo Interno

Texto do artigo · p. 1 2. 1 Sistema de controlo interno deficiente

Texto do artigo · p. 1 O sistema de controlo interno implantado não é eficiente, podendo permitir falhas de controlo das actividades levadas a cabo na entidade, assim como propiciar a ocorrência de alcances e desvios de fundos, pagamentos indevidos ou ainda desvios de aplicação de fundos. As constatações que se seguem ilustram as vicissitudes e ocorrências derivadas do sistema actualmente adoptado.

Texto do artigo · p. 1 2.2 Ausência de manual de procedimentos

Texto do artigo · p. 1 A Administração do Distrito de Chifunde não possui um manual de procedimentos, no qual se definem as actividades a desenvolver e as principais políticas contabilísticas a adoptar na execução de tarefas inerentes aos sectores.

Texto do artigo · p. 1 2.3 Ocorrência de desfalque

Texto do artigo · p. 1 No Posto Administrativo de Mualadzi, de acordo com a informação elaborada pelo sector de Contabilidade a 8 de Abril de 2005, houve um desfalque de 30.746.450,00MT relativos à cobrança do Imposto de Reconstrução Nacional e diversos, envolvendo Alfredo Gabriel, Afonso Uzene e o Chefe do Posto. Em consequência da ocorrência, António A. Lubrino elaborou um relatório sobre o qual recaiu o despacho do Administrador, datado de 20 de Abril de 2005, no sentido de que fossem

Texto do artigo · p. 2 efectuados descontos nas remunerações dos envolvidos, de modo a repor os valores em causa. Contudo, até ao momento da realização dos trabalhos de auditoria (Setembro de 2006), o mencionado despacho não havia sido implementado, continuando em falta aquele valor nos cofres do Estado.

Texto do artigo · p. 2 2.4 Não entrega de valor correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional

Texto do artigo · p. 2 De acordo com as informações produzidas, a 14 de Março de 2006, pelo encarregado da Contabilidade, Iobo Labissone Socoloco e a 17 de Março do mesmo ano, por António A. Lubrino, um valor na ordem de 35 140 000,00MT não foi entregue à sede distrital, presumindo-se que tenha sido desviado.

Texto do artigo · p. 2 3. Despesas 3.1 Existência de guias de marcha sem as correspondentes

Texto do artigo · p. 2 confirmações de apresentação dos beneficiários no destino

Texto do artigo · p. 2 Da análise ao processo de contas do fundo permanente, na rubrica “outros gastos com pessoal”, constatou-se a existência de 17 guias de marcha referentes à ajudas de custo, totalizando um valor de 31 447 500,00MT, que não se fazem acompanhar das correspondentes confirmações de apresentação dos beneficiários nos locais para onde supostamente se deslocaram em missão de serviço. O quadro abaixo apresenta a relação das guias em causa:

Texto do artigo · p. 2 Relação das guias relativas a ajudas de custo sem confirmações de apresentação

Texto do artigo · p. 2 DATA REQUISIÇÃO VALOR 22-Jan- 05 34 4/05 1.950.000,00 11-Fev- 05 35 7/05 1.950.000,00 18-Fev- 05 36 22/05 2.925.000,00 16-Fev- 05 37 11/05 975.000,00 15-Abr- 05 38 35/05 2.437.500,00 11-Fev- 05 39 8/05 1.590.000,00 16-Fev- 05 40 12/05 795.000,00 22-Jan- 05 41 3/05 1.590.000,00 11-Fev- 05 42 9/05 1.590.000,00 13-Jan- 05 43 2/05 1.462.500,00 11-Fev- 05 44 5/05 1.590.000,00 16-Mar- 05 45 28/05 1.462.500,00 02-Mar- 05 46 25/05 397.500,00 11-Fev- 05 47 6/05 1.590.000,00 10-Mar-05 48 27/05 4.372.500,00 11-Fev- 05 49 10/05 1.590.000,00 20-Jan- 05 50 2/05 3.180.000,00 TOTAL 31.447.500,00

DATA	REQUISIÇÃO		VALOR
22-Jan- 05	34	4/05	1.950.000,00
11-Fev- 05	35	7/05	1.950.000,00
18-Fev- 05	36	22/05	2.925.000,00
16-Fev- 05	37	11/05	975.000,00
15-Abr- 05	38	35/05	2.437.500,00
11-Fev- 05	39	8/05	1.590.000,00
16-Fev- 05	40	12/05	795.000,00
22-Jan- 05	41	3/05	1.590.000,00
11-Fev- 05	42	9/05	1.590.000,00
13-Jan- 05	43	2/05	1.462.500,00
11-Fev- 05	44	5/05	1.590.000,00
16-Mar- 05	45	28/05	1.462.500,00
02-Mar- 05	46	25/05	397.500,00
11-Fev- 05	47	6/05	1.590.000,00
10-Mar-05	48	27/05	4.372.500,00
11-Fev- 05	49	10/05	1.590.000,00
20-Jan- 05	50	2/05	3.180.000,00
TOTAL			31.447.500,00

Texto do artigo · p. 2 4. Receitas Próprias

Texto do artigo · p. 2 nominal da receita arrecadada no ano 2005 e o total da receita apurada no mesmo ano, conforme ilustra o quadro abaixo:

Texto do artigo · p. 2 4. 1 Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado nos recibos da mesma

Texto do artigo · p. 2 Da verificação efectuada aos recibos, apurou-se a existência de uma diferença de 60.096.208,00MT resultante da comparação entre a relação

Texto do artigo · p. 2 Mapa comparativo entre a relação nominal da receita e a apurada conforme os recibos.

Texto do artigo · p. 2 Total da Relação Nominal da Receita Total apurada conforme os Recibos Diferença 90 901 208,00MT 30 805 000,00MT 60 096 208,00MT

Total da Relação Nominal da Receita	Total apurada conforme os Recibos	Diferença
90 901 208,00MT	30 805 000,00MT	60 096 208,00MT

Texto do artigo · p. 2 4.2 Não declaração das receitas arrecadadas à repartição de finanças

Texto do artigo · p. 2 Durante a verificação dos procedimentos adoptados em relação às receitas arrecadadas, constatou-se que a entidade não declara os valores obtidos à Repartição de Finanças de Tete para, posteriormente, requisitálos, optando por utilizá-los em despesas correntes.

Texto do artigo · p. 2 4. 3 Não registo de valores depositados no cofre Da efectivação do inventário de caixa foi possível encontrar no

Texto do artigo · p. 2 interior do cofre os seguintes valores que, entretanto, não foram objecto de registo de entrada e nem de saída no mesmo:

Texto do artigo · p. 2 Moeda Nacional

Texto do artigo · p. 2 Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença 161.000,00 MT 0,00 MT 161.000,00 MT

Total Geral de Caixa	Total em Documentos	Diferença
161.000,00 MT	0,00 MT	161.000,00 MT

Texto do artigo · p. 2 Moeda Estrangeira – Kwachas malawianas

Texto do artigo · p. 2 Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença 21.445,00K 0,00K 21.445,00K

Total Geral de Caixa	Total em Documentos	Diferença
21.445,00K	0,00K	21.445,00K

Texto do artigo · p. 3 4. 4 Registo de vários tipos de receita no mesmo livro

Texto do artigo · p. 3 Dos testes efectuados aos livros copiadores de recibos, verificou-se que a entidade faz o uso do mesmo livro para o registo de diferentes tipos de receita, não havendo diferenciação da natureza das receitas por livro específico.

Texto do artigo · p. 3 5 Livros Obrigatórios

Texto do artigo · p. 3 5. 1 Arrumação desorganizada das pastas de arquivo

Texto do artigo · p. 3 A arrumação das pastas que contêm justificativos das despesas pagas (despesas correntes) e as receitas arrecadas, não observa nenhum critério lógico, o que dificulta a localização e torna, consequentemente, a análise dos documentos morosa.

Texto do artigo · p. 3 6. Património

Texto do artigo · p. 3 6.1 Não envio de contrato para efeitos de fiscalização prévia e consequente execução sem visto do TA

Texto do artigo · p. 3 Durante os trabalhos foi constatada a existência de um contrato celebrado a 2 de Agosto de 2006 entre o Governo do Distrito de Chifunde, representado pelo Administrador, senhor Pedro Fazenda Sapange, como contratante e a empresa Megaza Consultant, representada pelo senhor Paulino J. Lourenço, como contratada, para a reabilitação da residência de hóspedes e a residência oficial do Administrador do Distrito de Chifunde, no valor de 880.962.760,00MT, cuja execução, no momento tinha iniciado sem que o mesmo evidenciasse ter sido objecto de fiscalização prévia do Tribunal Administrativo e, consequentemente, tenha sido conferido o visto, facto que contraria as disposições da alínea a) do artigo 2 e alínea c) do n.º 1 do artigo 3, conjugados com o artigo 5 e o n.º 5 do artigo 7, todos da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, que impõem às entidades sujeitas ao controlo financeiro da Terceira Secção do Tribunal Administrativo, a obrigatoriedade da submissão dos contratos por si celebrados à fiscalização prévia, independentemente da natureza e montante, antes da produção dos respectivos efeitos, ressalvados os casos em que se tenha invocado a figura da urgente conveniência de serviço. Tal procedimento constitui infracção financeira típica, nos termos da alínea b) do artigo 12 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho e da alínea i) do n.º 2 do artigo 12 do regimento relativo à organização, funcionamento e processo da Terceira Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, passível de responsabilização financeira aos agentes de facto.

Texto do artigo · p. 3 6. 2 Ausência de elementos que servem de base ao concurso

Texto do artigo · p. 3 O contrato a que se faz alusão acima não se fazia acompanhar dos elementos que servem de base ao concurso, nomeadamente, o projecto de obras devidamente aprovado, o caderno de encargos e o programa de concurso, de acordo com o estabelecido no n.º 1 do artigo 50 do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969. 6.3 Falta de prestação da caução definitiva

Texto do artigo · p. 3 No processo relativo ao contrato supramencionado, verificou-se a ausência do documento respeitante à prestação da caução definitiva pelo empreiteiro, exigido obrigatoriamente nos termos do n.º 2 do artigo 95.º do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969, documento que garante o exacto e pontual cumprimento das obrigações assumidas pelo adjudicatário, pelo facto de celebrar o contrato, de acordo com o n.º 1 do artigo 97.º do Decreto-Lei, o que contraria também a norma do artigo 1 “in fine” da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, na medida em que com a execução do contrato sem que a caução definitiva tivesse sido prestada, não foi tida em conta a necessidade de garantir condições favoráveis ao Estado.

Texto do artigo · p. 3 6. 4 Pagamento indevido de adiantamento

Texto do artigo · p. 3 No n.º 2 da cláusula oitava é mencionado que em relação ao pagamento haverá adiantamento num máximo de 25% do valor do contrato, adiantamento esse que não especifica a qual das situações do artigo 188.º do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969 se reporta, o que constitui desvio à norma. Entretanto, e de acordo com os documentos em anexo ao processo de auditoria (D1/38 a D1/39), o empreiteiro solicitou adiantamento através do ofício com a referência n.º 36/MC/06 de 13 de Setembro de 2006, o qual foi pago na ordem

Texto do artigo · p. 3 de 35% do valor total da obra, o equivalente a 308 336,97MT, em clara violação das normas relativas a adiantamentos e a pagamentos a efectuar em resultado da celebração de contrato de empreitada de obras públicas.

Texto do artigo · p. 3 6. 5 Não inventariação dos bens patrimoniais A entidade não efectuou a inventariação dos bens pertencentes à

Texto do artigo · p. 3 instituição, o que dificultou o conhecimento dos bens patrimoniais existentes, adquiridos e abatidos em 2005.

Texto do artigo · p. 3 7. Departamento de Recursos Humanos 7.1 Ausência de alguns nomes de funcionários no livro de ponto No acto da verificação do Livro de Ponto a equipa de auditoria

Texto do artigo · p. 3 constatou que, dos 17 funcionários que a Administração possuía em 2005 e constantes da relação nominal disponibilizada, apenas 11 funcionários é que assinavam o livro de ponto.

Texto do artigo · p. 3 7.2 Execução de actos administrativos sem a devida fiscalização prévia do Tribunal Administrativo

Texto do artigo · p. 3 Da análise efectuada aos processos individuais, Livro de Ponto e folhas de salários verificou-se que alguns técnicos auferiam salários sem que hajam despachos, títulos de provimento ou lista de enquadramento visados pelo Tribunal Administrativo, violando, assim, o estipulado no artigo 5, conjugado com o n.º 5 do artigo 7, ambos da Lei n.º 13/97 de 10 de Julho.

Texto do artigo · p. 3 7. 3 Não entrega de processos individuais solicitados Os processos individuais dos agentes constantes da relação abaixo,

Texto do artigo · p. 3 não foram disponibilizados à equipa para efeitos de análise:

Texto do artigo · p. 3 Nome Categoria Afonso Uzeni Vunzane Auxiliar administrativo Fernando Unicane Auxiliar administrativo Iobo Lapissone Socoloco Auxiliar administrativo Olivia Epulane Simoco Agente de serviço Alfredo Gabriel Auxiliar administrativo José Arroz João N/A

Nome	Categoria
Afonso Uzeni Vunzane	Auxiliar administrativo
Fernando Unicane	Auxiliar administrativo
Iobo Lapissone Socoloco	Auxiliar administrativo
Olivia Epulane Simoco	Agente de serviço
Alfredo Gabriel	Auxiliar administrativo
José Arroz João	N/A

Texto do artigo · p. 3 7. 4 Pagamento de salários a técnicos cujos nomes não constam do livro de ponto e nem sequer exercem funções de Chefia isentas de assinar o mesmo

Texto do artigo · p. 3 Durante os trabalhos foi constatada a existência de técnicos, nomeadamente, Alfredo Gabriel e José Arroz João, cujos nomes não constam do livro de ponto, mas sim constam das folhas de salários e nem sequer exercem alguma função, para além de que, também, não se juntam, os documentos pertinentes acima citados visados pelo T.A.

Texto do artigo · p. 3 7.5 Não entrega de processo disciplinar solicitado

Texto do artigo · p. 3 Constatou-se que o Afridi Zaca Rebelo Salé abandonou o lugar, segundo ilustra o livro de ponto, no entanto não nos foi disponibilizado o competente processo disciplinar, alegadamente por motivos relacionados com a ausência do Chefe da Secretaria.

Texto do artigo · p. 3 7.6 Não submissão dos processos à fiscalização prévia

Texto do artigo · p. 3 Em 2005, a Administração do Distrito de Chifunde era composta por 11 funcionários segundo espelha o livro de ponto. Nas folhas de salários do mesmo ano existiam mais 6, totalizando 17 funcionários, dos quais, somente 7 tinham os processos com o visto do Tribunal Administrativo. Em 2006, a mesma Administração era constituída por 33 funcionários

Texto do artigo · p. 3 segundo o pronunciamento do Secretário Permanente, durante a entrevista. Feita a verificação dos processos individuais constatouse a existência de mais 15 totalizando ao todo, 48 funcionários dos quais apenas 21 os respectivos actos administrativos foram concedidos o visto pelo T.A.

Texto do artigo · p. 3 7. 7 Desorganização da Contabilidade Durante o período de tempo em que foi realizada a auditoria, aliado às

Texto do artigo · p. 3 entrevistas efectuadas, constatou-se a não integração devida do técnico

Texto do artigo · p. 4 de contabilidade contratado no âmbito do Projecto de Planificação de Finanças Descentralizadas, que apenas limitava-se a realizar trabalhos na secretaria, em detrimento da sua real função, o que contribuiu para a desorganização da contabilidade da instituição e perpetuação de irregularidades e ilegalidades financeiras na gestão dos fundos alocados à Administração do Distrito de Chifunde.

Texto do artigo · p. 4 8. Diversos

Texto do artigo · p. 4 8. 1 Empréstimos concedidos sem nenhuma cobertura legal, e sem que haja garantias para a própria Administração

Texto do artigo · p. 4 No âmbito da auditoria foi verificado que a entidade concedeu empréstimos nos valores de 100.000,00MT a Joaquim Simbe Gande funcionário desta Administração, em 24 de Outubro de 2005 e de 30.000,00MT ao Comando Distrital, em 06 de Março de 2006, sem nenhuma prova de que esses valores foram restituídos.

Texto do artigo · p. 4 8.2 Mobilidade de técnico

Texto do artigo · p. 4 Em resultado da realização do trabalho de auditoria na Administração do Distrito de Chifunde sobre o qual incide o presente relatório, foi constatado que Fernando Unicane, actualmente na Administração do Distrito de Macanga, onde exerce actividades como encarregado da contabilidade, e onde igualmente foram constatadas irregularidades na gestão financeira, foi encarregado da contabilidade na Administração do Distrito de Chifunde, em exercício de actividades no momento da ocorrência dos casos relacionados com desvios das receitas arrecadadas, comprovadas pelos documentos em anexo ao processo de auditoria.

Texto do artigo · p. 4 Em resposta, foi remetida a este Tribunal a Nota n.º 110/GDC/H/3, de 19 de Fevereiro de 2007, da autoria do Administrador do Distrito, Pedro Fazenda Sampage, que diz responder em nome do Governo Distrital, através da qual se exerce o contraditório. O documento em alusão foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria Financeira, constante de fls. 36 a 67 do processo.

Texto do artigo · p. 4 Submetido o processo ao visto do Ministério Público, o Digníssimo Magistrado daquele órgão, junto desta instância jurisdicional, pronunciouse nos termos constantes de fls. 111 e verso do processo, promovendo a responsabilização financeira dos mesmos, na forma prevista nos n.ºs 1, 2 e 3, do artigo 20 do Regimento aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, sem prejuízo do procedimento criminal por desvio de fundos públicos, ao abrigo do n.º 3 do artigo 12 do mesmo Regimento, neste caso, extensivo aos funcionários Alfredo Gabriel e Afonso Uzene, suspeitos de desfalque no dizer do relatório final, devendo ser extraídas cópias do Acórdão que for proferido e do Relatório Final de Auditoria Financeira com vista ao seu envio ao Ministério Público, para os devidos efeitos.

Texto do artigo · p. 4 Foram colhidos os vistos legais. Tudo visto, cumpre apreciar e decidir:

Texto do artigo · p. 4 Analisado o processo, bem como as respostas fornecidas ao Tribunal em sede do contraditório, considera-se ter havido a violação grave de vários procedimentos legalmente instituídos, na gestão dos fundos públicos, o que deu origem à ocorrência dos factos que são imputados à gerência do Governo do Distrito de Chifunde, em 2005, conforme os factos que se seguem.

Texto do artigo · p. 4 Conta de Gerência

Texto do artigo · p. 4 Foi referida a falta de prestação de contas ao Tribunal Administrativo pela Administração do Distrito de Chifunde, particularmente, a do exercício económico auditado, porém a mesma não se pronunciou. Ora a falta de apresentação das contas nos prazos legalmente fixados para o efeito, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, que vigorava na ocasião.

Texto do artigo · p. 4 Controlo interno

Texto do artigo · p. 4 A auditoria constatou que a entidade tinha um sistema de controlo interno deficiente, o que causava a ocorrência das irregularidades verificadas na gestão dos fundos públicos e reportadas no respectivo relatório, conforme as constatações dos parágrafos 2.3 a 10 do presente acórdão. Uma vez mais, não houve qualquer pronunciamento sobre esta matéria por parte do respondente.

Texto do artigo · p. 4 Ora, de acordo com o artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, o controlo interno tem por objecto: fiscalizar a correcta aplicação dos recursos públicos e a exactidão e fidelidade dos dados contabilísticos; garantir, através da fiscalização, a uniformização da aplicação das regras e métodos contabilísticos; verificar o cumprimento das normas legais e procedimentos aplicáveis. Como tal, mostra-se crucial o seu normal funcionamento para a correcta gestão financeira pública.

Texto do artigo · p. 4 Ausência do Manual de Procedimentos A auditoria constatou que a entidade auditada não possui um manual

Texto do artigo · p. 4 de procedimentos, o que também não mereceu qualquer explicação por parte da gerência.

Texto do artigo · p. 4 Ocorrência de desfalque

Texto do artigo · p. 4 No decurso da auditoria constatou-se que não foi descontado o valor de 30,746,450.00MT, relativo à cobrança do Imposto de Reconstrução Nacional e diversos, aos funcionários responsáveis pelo desfalque do mesmo, nomeadamente, Alfredo Gabriel, Afonso Uzene e o Chefe do Posto de Mualadzi.

Texto do artigo · p. 4 Acontece que a não liquidação, cobrança ou entrega nos cofres do Estado das receitas devidas, assim como a violação das normas sobre a elaboração e execução dos orçamentos, consubstanciam as infracções financeiras previstas nas alíneasa) eb) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção atrás indicado.

Texto do artigo · p. 4 Não entrega do valor correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional

Texto do artigo · p. 4 No tocante a esta constatação, a entidade refere que: “Concernente ao Imposto de Reconstrução Nacional que não foi entregue à Sede Distrital num valor de 35 140 000,00MT, do Posto Administrativo de Mualadzi, foram notificados os envolvidos para apurarem os responsáveis e responsabilização”.

Texto do artigo · p. 4 A informação prestada em sede de contraditório não é suportada por nenhum documento comprovativo de que tal tenha ocorrido. Por outro lado, verifica-se, uma vez mais, a falta de zelo no cumprimento dos seus deveres funcionais, por parte dos responsáveis pela Administração do Distrito de Chifunde no exercício económico de 2005, que culmina com a não responsabilização dos responsáveis pelo uso indevido dos fundos públicos.

Texto do artigo · p. 4 Existência de Guias de Marcha sem as correspondentes confirmações de apresentação dos beneficiários no destino

Texto do artigo · p. 4 No tocante a esta matéria, o respondente explica que “Relativamente ao pagamento de ajuda de custo no valor de 31.447.500,00MT sem confirmações de apresentações dos beneficiários nos locais para onde supostamente se deslocaram, o assunto que esta sendo averiguado junto aos Senhores Fernando Unicane e Iobo Labissone Socoloco, para melhor esclarecimento”.

Texto do artigo · p. 4 Este pronunciamento não elucida o Tribunal sobre a irregularidade detectada, antes pelo contrário, extrai-se da resposta prestada que o sistema de controlo interno da entidade era bastante deficiente.

Texto do artigo · p. 4 Receitas Próprias

Texto do artigo · p. 4 Verificaram-se várias irregularidades nesta matéria, porém, a entidade apenas se pronunciou relativamente à falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da mesma, explicando que: “A falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado nos recibos, é devido à falta de registo diário da receita cobrada por parte da contabilidade dando possível desvio”.

Texto do artigo · p. 4 Extrai-se do esclarecimento prestado que na gestão da receita da Administração do Distrito de Chifunde em 2005, não foram observadas as normas sobre a execução do orçamento, o que consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do artigo 12 do regimento retromencionado.

Texto do artigo · p. 4 Livros Obrigatórios

Texto do artigo · p. 4 Foi mencionada a dificuldade na localização dos documentos justificativos das despesas realizadas, decorrente da desorganização na arrumação das pastas, facto que não mereceu nenhum esclarecimento da entidade. No entanto, na alínea d) do n.º 7.1 das Instruções Sobre a

Texto do artigo · p. 5 Execução do Orçamento do Estado, da Contabilidade Pública, de 31 de Outubro de 2000, consta que “nenhum registo poderá ser efectuado sem existência de documento comprovativo, que deverá ser arquivado por verbas e anos, de forma a ser possível a sua identificação”. Deste modo, verifica-se um incumprimento reiterado das normas sobre a execução do Orçamento do Estado, que como já se disse, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do Regimento da 3.ª Secção atrás indicado.

Texto do artigo · p. 5 Património No tocante às irregularidades verificadas nesta área, a entidade

Texto do artigo · p. 5 explica o seguinte:

Texto do artigo · p. 5 “Em relação aos contratos de empreitadas que não foram enviados ao Tribunal Administrativo, o erro sério é da responsabilidade da Direcção Provincial das Obras Públicas e Habitação, que organizou todo o processo até adjudicação das obras e solicitado o Administrador para o assunto. O Distrito apenas recebeu as cópias de processos para conhecimento, contrariando as disposições legais dos Artigos 2, 3, 5 e 7 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, conjugado com o Decreto 54/2005, de 13 de Dezembro, que regula a contratação de empreitada de obras públicas”.

Texto do artigo · p. 5 A explicação dada pela entidade não é suportada por nenhum documento comprovativo de que o processo tenha sido iniciado e concluído pela Direcção Provincial das Obras Públicas e Habitação de Tete. Ademais, quem subscreveu o contrato em representação do contratante foi o próprio Administrador do Distrito de Chifunde, Pedro F. Sapange. Por outro lado, a execução do contrato foi sob sua responsabilidade e os pagamentos ilegais efectuados sem o visto deste Tribunal foram feitos pela Administração do Distrito de Chifunde. Ora, a execução de actos ou contratos sujeitos à fiscalização Prévia, independentemente do visto, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea i) do n.º 2 do artigo 12 do regimento em referência.

Texto do artigo · p. 5 Sobre as demais irregularidades verificadas no processo, nomeadamente, a falta de prestação da caução definitiva, o pagamento indevido de adiantamento e a não inventariação dos bens patrimoniais da entidade, não houve qualquer resposta em sede do contraditório.

Texto do artigo · p. 5 Departamento de Recursos Humanos Em face das diversas irregularidades constatadas pela auditoria, a

Texto do artigo · p. 5 entidade, no exercício do seu direito ao contraditório vem explicar o seguinte:

Texto do artigo · p. 5 “Ausência de alguns nomes dos funcionários no livro de ponto, facto constatado pela Auditoria Financeira do TA, dos 17, apenas 11 são os que assinavam o livro de ponto, isso surgiu devido de:

Texto do artigo · p. 5 - 3 Funcionários ganharam bolsa de estudo IPAP Beira e Tete, Senhora Crinócia da Piedade Eduardo, Assistente Técnica, Senhor Roniz Cardoso Alberto, operário e Senhor Alberto Quiritone Samanhada, operário. - 2 funcionários encontram doente Senhora Albertina Marques Sadia, Auxiliar Administrativo e Luís Escrivão Ntuindumula, operário. - uma funcionária Celestina Colone Jeque, Agente de Serviço, consta no livro de ponto por um entendimento entre serviços entre a Direcção Provincial de Transporte e Comunicações e Administração do Distrito a pedido da funcionária á Direcção Provincial de Transporte e Comunicações a afectar no Distrito devido do estado de saúde dela e recebe o seu salário na Direcção Provincial de Transporte e Comunicações em Tete. - o número dos funcionários da Secretaria Distrital até a presente data são 34 distribuindo da seguinte forma: 26 da secretária Distrital, 4 da Secretaria do posto Administrativo de Nsadzo e 4 do posto Administrativo de Mualadzi. - os nomes que não consta no livro de ponto são do Administrador do Distrito e Secretário Permanente.

Texto do artigo · p. 5 A falta de Despacho, título de provimento nos processos individuais visados pelo TA, reside na questão de organização de arquivo. Os técnicos e os funcionários são pagos pela Direcção Provincial do Plano e Finanças mediante apresentação de Despacho e Titulo de provimento com visto do Tribunal Administrativo.

Texto do artigo · p. 5 Os processos dos funcionários que não foram entregues durante Auditoria, foram localizados do Senhor Afonso Uzeni Vunzane, Olívia Epulane Simoco, Fernando Unicane, Iobo Lapissone Socoloco, Afredo Gabriel e Jose Arroz João. Destes funcionários estão activo no Distrito 2, sendo o 1 e 2 . Dos restantes foram transferidos.

Texto do artigo · p. 5 A não entrega do processo disciplinar do Senhor Afredi Zeca Rebelo Sale, que abandonou serviço, foi devido de o processo ter sido enviado ao instrutor do processo para corrigir ou reformular de acordo com instruções feita pela Secretaria Provincial e ate momento ainda não houve retorno.

Texto do artigo · p. 5 De 15 funcionários que referem no ponto 8,6 não estão exercer as suas funções no Distrito, são funcionários transferidos.”

Texto do artigo · p. 5 O funcionário Senhor António Mpare, Técnico de Contabilidade, contratado pelo PPFD, que refere ter sido marginalizado, o funcionário estava afecto no sector de contabilidade e por não havendo espaço fazia os trabalhos de contabilidade na secretaria. Todos seminários realizados promovido pelo PPFD, os processos de contas foram organizados por ele. De certo que ele não queria a subordinação devido ao nível profissional que possuí, não por marginalização como esta sendo interpretado. Por ter espírito de vaidade, superioridade não quis aprender com outro, limitando a pronunciar e manifestar confulando com o interesse de continuar com estudo, mas no fundo é ambição.”

Texto do artigo · p. 5 Fica claro, do esclarecimento prestado pela entidade que à semelhança do que acontecia na área financeira, também, o sector de recursos humanos primava pelo incumprimento das disposições legais atinentes à organização dos serviços contidas nas Normas de Funcionamento dos Serviços da Administração Pública, aprovadas pelo Decreto n.º 30/2001, de 15 de Outubro.

Texto do artigo · p. 5 Com efeito, o n.º 1 do artigo 28 das referidas normas prevê a existência, em cada local de trabalho, de um livro do ponto de modelo uniforme, com as folhas numeradas e rubricadas pelo funcionário de chefia competente, que deve assinar os termos de abertura e de encerramento, no qual cada funcionário deve rubricar o nome no espaço para o efeito assinalado, no início e fim de cada período de trabalho. Obviamente que se esta norma tivesse sido cumprida não se teriam verificado as irregularidades apontadas.

Texto do artigo · p. 5 O mesmo se pode dizer da desorganização no arquivo dos processos individuais dos funcionários, espelhada na explicação da entidade, que denota a total inobservância das regras previstas nos artigo 90 e seguintes da normas atrás indicadas, com maior destaque para o artigo 93, segundo o qual: “Os processos individuais são numerados e descritos em ficheiros por ordem alfabética, devendo conter todos os dados e documentos respeitantes ao funcionário e à sua carreira”.

Texto do artigo · p. 5 Pelas razões expostas não merece acolhimento a afirmação da entidade de que “Os técnicos e os funcionários são pagos pela Direcção Provincial do Plano e Finanças mediante apresentação de Despacho e Titulo de provimento com visto do Tribunal Administrativo”, sem, no entanto, anexar os referidos títulos e diplomas, devidamente visados por este Tribunal para a sua comprovação.

Texto do artigo · p. 5 No tocante aos empréstimos concedidos sem nenhuma cobertura legal e sem garantias para a própria Administração, bem como à mobilidade do técnico não houve qualquer esclarecimento da entidade.

Texto do artigo · p. 5 Ora, os factos acima indicados consubstanciam as infracções financeiras previstas no n.º 1 e nas alíneas a), b), d) e i) do n.º 2 do artigo 12, todos do Regimento da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor naquela ocasião e sancionáveis com as penas de reposição e de multa nos termos dos n.ºs2, 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro.

Texto do artigo · p. 5 Assim, e com vista à imputação da correspondente responsabilidade à gerência do Governo do Distrito de Chifunde no exercício económico de 2005, o Tribunal passa a aferir do grau de culpabilidade da mesma.

Texto do artigo · p. 5 Da medida de culpa, Analisados todos os documentos que compõem os autos e valorados os elementos de prova, conclui-se que a gerência do Governo do Distrito de Chifunde não procedeu com a devida correcção na gestão do orçamento

Texto do artigo · p. 6 da entidade referente ao exercício económico de 2005, uma vez que não foram observadas várias normas aplicáveis à gestão dos fundos públicos, conforme ficou demonstrado.

Texto do artigo · p. 6 Da medida da pena aplicável, Nos termos do n.º 1 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção, anteriormente referido, a responsabilidade financeira traduz-se na sujeição às penas de reposição e de multa, as quais podem ser aplicadas de forma isolada ou cumulativa.

Texto do artigo · p. 6 Decidindo: Em face do exposto e considerando todo o circunstancialismo que

Texto do artigo · p. 6 envolveu a factualidade dada como assente, o Tribunal delibera:

Texto do artigo · p. 6 1. Acolher o Relatório Final de Auditoria Financeira e as respectivas peças integrantes.

Texto do artigo · p. 6 2. Não considerar regulares as demonstrações financeiras do Governo do Distrito de Chifunde, durante o exercício económico de 2005 e, por consequência, não quites os responsáveis pela aludida gerência, face às irregularidades de que as mesmas enfermam.

Texto do artigo · p. 6 3. Imputar responsabilidade financeira traduzida no dever de reposição

Texto do artigo · p. 6 do valor total de 157.460,16,00MT, a cada um dos responsáveis pela aludida gerência, pela prática das infracções financeiras tipificadas no n.º 1 do artigo 12, conjugado com os artigos 13 e 14, ambos do Regimento da 3.ª Secção aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, conforme a especificação que se segue:

Texto do artigo · p. 6 Descrição Valor Desfalque no Posto Administrativo de Mualadzi. 30.746,45MT Não entrega do montante correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional. 35.140,00MT Pagamento de Ajudas de Custo referentes a 17 guias de marcha que não apresentam as confirmações de apresentação dos beneficiários no destino. 31.447,50MT Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da entidade. 60.096.21MT Total 157.430,16MT

Descrição	Valor
Desfalque no Posto Administrativo de Mualadzi.	30.746,45MT
Não entrega do montante correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional.	35.140,00MT
Pagamento de Ajudas de Custo referentes a 17 guias de marcha que não apresentam as confirmações de apresentação dos beneficiários no destino.	31.447,50MT
Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da entidade.	60.096.21MT
Total	157.430,16MT

Texto do artigo · p. 6 Assim,

Texto do artigo · p. 6 – Pedro Fazenda Sapange – Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Outubro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, repõe o valor de 7 871 50MT, equivalente a 5%. – David Ngoane Malizane - Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Janeiro de 2005 a 1 de Setembro de 2005, repõe o valor de 72 417,87MT, equivalente a 46%. – Iobo Labissone Socoloco - Encarregado da Contabilidade, no período de 1 de Novembro de 2005 a 31 de Dezembro 2005, repõe o valor de 3 148,60MT, equivalente a 2%. – Fernando Unicane - Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Janeiro de 2005 a 31 de Outubro de 2005, repõe o valor de 73 992,18MT, equivalente a 47%.

Texto do artigo · p. 6 4. Sancionar com a pena de multa, nos termos dos n.ºs 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção deste Tribunal, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro, os responsáveis pela gerência do Governo do Distrito de Chifunde, em 2005, pela prática das infracções constantes das alíneas a), b), d) e i) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento anteriormente indicado, que se fixa nos seguintes termos:

Texto do artigo · p. 6 – Pedro Fazenda Sapange- Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Outubro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, 40 000,00MT;

Texto do artigo · p. 6 – David Ngoane Malizane - Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Janeiro de 2005 a 1 de Setembro de 2005, 20 000,00MT; – Iobo Labissone Socoloco – Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Novembro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, 20 000,00MT; – Fernando Unicane - Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Janeiro de 2005 a 31 de Outubro de 2005, 20 000,00MT.

Texto do artigo · p. 6 5. Recomendar aos responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Chifunde, para que melhorem o sistema de controlo interno, particularmente o de gestão financeira, para que possa melhor prosseguir o objecto preconizado no artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, que aprova o Sistema de Administração Financeira do Estado.

Texto do artigo · p. 6 6. Envie-se cópia do presente acórdão ao Ministério Público, bem

Texto do artigo · p. 6 como o respectivo Relatório Final de Auditoria Financeira, conforme promoção de páginas 111v do processo n.º 158/2006/3.ª Secção.

Texto do artigo · p. 6 Registe-se, notifique-se e publique-se no Boletim da República. Maputo, 25 de Março de 2011.

Texto do artigo · p. 6 Dr.ª Filomena Cacilda Maximiano Chitsonzo - Relatora. Dr. Januário Fernando Guibunda. Dr. Amílcar Mujovo Ubisse. Pelo Ministério Público. Dr. André Paulo Cumbe. Procurador-Geral Adjunto.

Texto do artigo · p. 6 III Secção – II Subsecção

Texto do artigo · p. 6 Acórdão n.º 9/2011 Processo n.º 239/2007/3.ª Secção

Texto do artigo · p. 6 Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:

Texto do artigo · p. 6 No cumprimento do seu plano anual de actividades, para o ano de 2006, este Tribunal efectuou uma auditoria financeira à Administração do Distrito de Morrumbene, na Província de Inhambane.

Texto do artigo · p. 6 O objectivo geral da mesma era o de averiguar até que ponto as demonstrações financeiras referentes ao ano de 2006, daquela instituição, representam com fidedignidade as suas actividades durante o exercício económico sub judice e, em especial, verificar:

Texto do artigo · p. 6 – A exactidão, qualidade e integralidade dos registos contabilísticos mantidos pela entidade; – Se as despesas realizadas foram autorizadas e devidamente comprovadas, através de documentação suficiente e aceitável, nos termos da legislação em vigor; – Se existem e são mantidos procedimentos de controlo interno suficientes e eficazes; – A conformidade com os regulamentos, políticas, leis e outras directivas aplicáveis; – A conformidade com os processos de execução e controlo orçamentais.

Texto do artigo · p. 6 O desiderato acima mencionado foi atingido, através da análise da documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, da sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade, bem como da análise dos sistemas de controlo interno instituídos pela entidade e, ainda, pela realização de testes de evidência e apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela instituição. Constituiu, igualmente, preocupação a obtenção de informações de que as demonstrações financeiras não apresentam erros, omissões ou fraudes.

Texto do artigo · p. 7 Na realização da referida auditoria financeira, foram observadas as normas legais e regulamentares vigentes, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.

Texto do artigo · p. 7 Para o efeito, foi delineado o respectivo plano de acção, o qual foi executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas, tendo, oportunamente, sido elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.

Texto do artigo · p. 7 Na sequência das constatações vertidas no relatório ora referido e em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foram enviados os Ofícios n.ºs 789,790,791/CAF/TA/2007, de 27 de Agosto de 2007, para que os responsáveis pela gerência exercessem o seu direito ao contraditório, de forma a esclarecer os factos apurados pela auditoria financeira, sendo de destacar os seguintes:

Texto do artigo · p. 7 Conta de Gerência 1.

Texto do artigo · p. 7 Incumprimento das disposições legais atinentes à prestação de contas, designadamente, o artigo 1 e o n.º 1 do artigo 4, ambos da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho, por se ter constatado que a entidade auditada não tem prestado contas ao Tribunal Administrativo, especialmente, a respeitante ao exercício económico auditado.

Texto do artigo · p. 7 Livros Obrigatórios 2.

Texto do artigo · p. 7 A instituição não possui nenhum dos Livros Obrigatórios de Controlo da Conta Bancária, o Livro de Controlo Orçamental, o Livro Numerador de Requisições e de Controlo de Pagamentos e o Livro de Protocolo para Entrega de Cheques, contrariando o n.° 7 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado, emanadas pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, em 31 de Outubro de 2000.

Texto do artigo · p. 7 Recursos Humanos 3.

Texto do artigo · p. 7 O arquivo da entidade não està devidamente organizado, os processos não seguem uma ordem sequencial, e verifica-se uma mistura de documentos de vários funcionários num único processo, facto que viola o preceituado no n.º 1 do artigo 90 e no n.° 1 do artigo 91, ambos das Normas de Funcionamento dos Serviços da Administração Pública, aprovadas pelo Decreto n.º 30/2001, de 15 de Outubro.

Texto do artigo · p. 7 4.

Texto do artigo · p. 7 Da análise feita aos processos individuais dos funcionários, verificouse que em muitos deles não consta o Título de Provimento visado pelo Tribunal Administrativo, como é o caso do processo individual do Paulo Muchine, violando o n.º 1 do artigo 3 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, conjugado com o n.º 1 do artigo 7 do mesmo diploma, não sendo exequíveis e insusceptíveis de quaisquer efeitos financeiros.

Texto do artigo · p. 7 Execução Orçamental

Texto do artigo · p. 7 4. Sector de Contabilidade

Texto do artigo · p. 7 4.1 Salários e Remunerações 5.

Texto do artigo · p. 7 Analisados os processos individuais dos funcionários desligados, e fazendo uma comparação com as folhas de salários, a equipa de auditoria verificou que a instituição continuou a processar os salários de Francisco Facitela, Henrique Uetela Conde e Estêvão Lourenço, que se encontram desligados do Aparelho do Estado desde 13 de Setembro de 2004, 12 de Janeiro de 2005, 28 de Maio de2006, respectivamente, violando, deste modo, o artigo 111 do EGFE.

Texto do artigo · p. 7 4.2. Bens e Serviços 6.

Texto do artigo · p. 7 O n.º 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro estipula que “Nenhuma despesa pode ser assumida, ordenada ou realizada sem que sendo legal, se encontre inscrita devidamente na correspondente verba orçamental e seja justificada quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia”. Por seu turno, o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado preceitua que “Ao responsável do Departamento Financeiro ou estrutura equiparada só deverão ser apresentadas, para assinatura, requisições externas acompanhadas da respectiva autorização de despesa, depois de numeradas e verificado o seu cabimento”. Estas normas não foram observadas pelos responsáveis da gerência, porque, nos processos de prestação de contas de Janeiro a Dezembro, a equipa de auditoria apurou que várias requisições não apresentam as datas das assinaturas dos responsáveis que verificaram e autorizaram a despesa.

Texto do artigo · p. 7 7.

Texto do artigo · p. 7 Nos processos de prestação de contas existem várias requisições para o pagamento de combustíveis e lubrificantes e seus justificativos, que, no entanto, não apresentam as matrículas das viaturas que beneficiaram do referido fundo.

Texto do artigo · p. 7 N.º da Requisição Mês do Processo Valor 005/06 Fevereiro 450,00MT 003/06 Fevereiro 5.396,00MT 014/06 Março 9.980,00MT 039/06 Maio 15.900,00MT 066/06 Junho 1.133,50MT 87/06 Agosto 5.234,46MT 043/06 Junho 666,90MT 82/06 Agosto 10.320,00MT 79/06 Agosto 3.384,00MT 110/06 Outubro 5.049,90MT 106/06 Outubro 3.540,00MT 14/06 Dezembro 9.745,51MT Total 70.800,27MT

N.º da Requisição	Mês do Processo	Valor
005/06	Fevereiro	450,00MT
003/06	Fevereiro	5.396,00MT
014/06	Março	9.980,00MT
039/06	Maio	15.900,00MT
066/06	Junho	1.133,50MT
87/06	Agosto	5.234,46MT
043/06	Junho	666,90MT
82/06	Agosto	10.320,00MT
79/06	Agosto	3.384,00MT
110/06	Outubro	5.049,90MT
106/06	Outubro	3.540,00MT
14/06	Dezembro	9.745,51MT
Total		70.800,27MT

Texto do artigo · p. 7 8. A entidade utilizou um único cheque para o pagamento de várias despesas no valor total de 5.800,00MT. Aponta-se como exemplo o cheque

Texto do artigo · p. 7 n.º 4974034 da conta n.º 12237036 Millennium Bim, que pagou despesas das requisições n.ºs 108/06 e 107/06. Este facto viola o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 8 9.

Texto do artigo · p. 8 Fazendo uma análise nos processos de prestação de contas do fundo permanente, constata-se a existência de vários cheques para fazer face a várias despesas do Governo do Distrito. Os referidos cheques não constam no extracto bancário do Banco Millennium Bim do fundo permanente com o n.° 12237036, referente ao período de Janeiro a Dezembro, que confirma a saída do valor como, ilustra o quadro que se segue. Este facto viola o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 8 N.º da Requisição Valor da Requisição N.º do Cheque 003/06 5.396,00MT 4681602 005 450,00MT 4681602 014/06 9.980,00MT 4681603 003/06 2.158,50MT 5060192 015/06 10.179,00MT 4681607 060/06 4.095,00MT Sem n.º 023/06 13.274,00MT 5059968 024/06 1.995,00MT 46881738 67/06 9.008,00MT 491004401 65/06 3.651,00MT 2494401 14/06 9.745,51MT 4974336 9/06 405,00MT 4974336 10/06 50,00MT 4974336 11/06 795,00MT 4974336 17/06 1.619,00MT 4974336 16/06 2.760,00MT 4974319 06/06 444,60MT 4974319 08/06 877,50MT 4974328 12/06 16.380,00MT 4974301 Total 93.263,11MT

N.º da Requisição	Valor da Requisição	N.º do Cheque
003/06	5.396,00MT	4681602
005	450,00MT	4681602
014/06	9.980,00MT	4681603
003/06	2.158,50MT	5060192
015/06	10.179,00MT	4681607
060/06	4.095,00MT	Sem n.º
023/06	13.274,00MT	5059968
024/06	1.995,00MT	46881738
67/06	9.008,00MT	491004401
65/06	3.651,00MT	2494401
14/06	9.745,51MT	4974336
9/06	405,00MT	4974336
10/06	50,00MT	4974336
11/06	795,00MT	4974336
17/06	1.619,00MT	4974336
16/06	2.760,00MT	4974319
06/06	444,60MT	4974319
08/06	877,50MT	4974328
12/06	16.380,00MT	4974301
Total	93.263,11MT

Texto do artigo · p. 8 10.

Texto do artigo · p. 8 Nos Processos de Prestação de Contas, existem várias requisições para fazer face a diferentes despesas, no entanto, fazendo uma comparação com o valor dos cheques ilustrados no extracto bancário da Conta Millenniun Bim n.° 12237036, verificamos que os valores das requisições e os justificativos de pagamentos não correspondem aos valores dos cheques, conforme ilustra o quadro abaixo, violando-se, deste modo, o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 8 N.º da Requisição N.º do Cheque Valor da Requisição/ Justificativos Valor do Extracto 007/06 e 011/06 4681282 4.287,88MT 6.924,88MT 011/06 4681728 9.228,23MT 2.698,00MT 017/06 4681797 12.452,45MT 3.092,31MT 024/06 4681789 3.092,31MT 12.452,45MT 010/06 4681274 9.946,50MT 2.850,00MT 004/06 4681305 14.775,00MT 11.925,00MT

N.º da Requisição	N.º do Cheque	Valor da Requisição/ Justificativos	Valor do Extracto
007/06 e 011/06	4681282	4.287,88MT	6.924,88MT
011/06	4681728	9.228,23MT	2.698,00MT
017/06	4681797	12.452,45MT	3.092,31MT
024/06	4681789	3.092,31MT	12.452,45MT
010/06	4681274	9.946,50MT	2.850,00MT
004/06	4681305	14.775,00MT	11.925,00MT

Texto do artigo · p. 8 4.3. Outros Gastos Com o Pessoal 11. A equipa de auditoria não teve acesso aos processos de Ajudas de

Texto do artigo · p. 8 Custo. Mas sim, às guias de transferências de fundos, no valor total de 124.702,50MT.

Texto do artigo · p. 8 4.4. Receita Própria 12.

Texto do artigo · p. 8 Nos processos de prestação de contas da receita própria, algumas requisições não contêm o número do cheque que foi utilizado para a realização de uma determinada despesa. Este facto viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 8 13.

Texto do artigo · p. 8 A receita proveniente de taxas e impostos que é cobrada pela Administração, não é entregue à DPPF, alegando-se demora na disponibilidade de fundos pelas finanças, portanto, sendo utilizadas pela entidade para fazer face a algumas despesas. Este procedimento contraria o n.º 10.4, conjugado com o n.º 11.1 das Instruções Sobre a

Texto do artigo · p. 8 Execução do Orçamento do Estado e o artigo 29 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro.

Texto do artigo · p. 8 14.

Texto do artigo · p. 8 O n.º 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro estipula que “Nenhuma despesa pode ser assumida, ordenada ou realizada sem que sendo legal, se encontre inscrita devidamente na correspondente verba orçamental e seja justificada quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia”. Por seu turno, o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado preceitua que “Ao responsável do Departamento Financeiro ou estrutura equiparada só deverão ser apresentadas, para assinatura, requisições externas acompanhadas da respectiva autorização de despesa, depois de numeradas e verificado o seu cabimento”. Em alguns processos de receita própria a instituição violou esta norma, porque requisitou fundos para efectuar determinadas despesas sem que na requisição constasse a autorização da despesa, nem o respectivo cabimento financeiro.

Texto do artigo · p. 9 5. Investimento 15.

Texto do artigo · p. 9 Fazendo uma análise ao primeiro e segundo processos de execução do fundo de investimento, constata-se que no balancete de transferência de fundos estão reflectidas algumas despesas que não constam no processo de prestação de contas. Temos alguns exemplos, como é o caso da construção de quatro salas de aulas, aquisição e montagem de painéis solares, construção da residência do Director da Educação, no valor total de 689.840,55MT. Com este procedimento, a instituição viola o n.° 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, conjugado com o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 9 16.

Texto do artigo · p. 9 Para a execução do primeiro processo de investimento, em algumas despesas, como é o caso da compra de tractor, aquisição de carteiras e plantação de ananaseiros, existem diferenças entre os justificativos e o disponibilizado pela DPPF, dando a entender que foram efectuados pagamentos a mais, como ilustra o quadro abaixo. De realçar que a equipa não teve acesso ao documento que autorizou o desvio de aplicação dos fundos que foram alocados, o que viola claramente o n.º 4.5 das Instruções sobre a Execução do Orçamento do Estado, conjugado com o n.° 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro.

Texto do artigo · p. 9 Designação da Despesa Valor dos Justificativos Valor Disponível Diferenças Aquisição de Tractor 1.173.475,95MT 400.500,00MT 772.975,95MT Aquisição de Carteiras 500.000,00MT 72.000,00MT 428.000,00MT Plantação de ananaseiros 220.427,00MT 45.000,00MT 175.427,00MT Total 1.893.902,95MT 517.500,00MT 1.376.402,95MT

Designação da Despesa	Valor dos Justificativos	Valor Disponível	Diferenças
Aquisição de Tractor	1.173.475,95MT	400.500,00MT	772.975,95MT
Aquisição de Carteiras	500.000,00MT	72.000,00MT	428.000,00MT
Plantação de ananaseiros	220.427,00MT	45.000,00MT	175.427,00MT
Total	1.893.902,95MT	517.500,00MT	1.376.402,95MT

Texto do artigo · p. 9 17. No primeiro processo de investimento, existem várias despesas cujos valores não constam no extracto bancário da conta n.º 5544424 do Banco

Texto do artigo · p. 9 Millennium Bim, como espelha o quadro abaixo. Tal viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado. A DPPF fez a transferência do valor de 2.749.500,00MT para a conta retromencionada e, por sua vez, a instituição repassou este valor para a conta de investimento.

Texto do artigo · p. 9 Designação da Despesa Valor

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo · p. 9 1. Projecto de Ananaseiro Compra de ananaseiro 220.427,00MT Combustível 3.801,30MT Ajudas de Custo 7.800,00MT Sub-Total 232.028,30MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo · p. 9 2. Projecto de Jatropha Vasos Plásticos 14.500,00MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo · p. 9 3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela Reconhecimento 15.203,00MT Material Instrumento 20.408,00MT Ajudas de Custos 3.900,00MT Combustível 12.121,00MT Salário Eventual 22.500,00MT Sub-Total 74.132,00MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo · p. 9 4. Projecto de 15ha Rega Arroz Uma motobomba 12.150,00MT Total 332.810,30MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo · p. 9 18. A equipa fez uma análise do extracto bancário da conta do fundo de investimento, tendo verificado a existência de várias saídas no valor de

Texto do artigo · p. 9 3.339.798,50MT. Os justificativos das referidas saídas não constam nos processos de contas, não se sabendo como foram utilizados esses valores, como de seguida se indica, violando o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 9 Data do Movimento Valor da Transacção 2/10/06 2.060.533,50MT 2/10/06 167.500,00MT 5/10/06 104.351,00MT 11/10/06 1.000,00MT 27/10/06 6.000,00MT 31/10/06 16.380,00MT 6/11/06 350,00MT

Data do Movimento	Valor da Transacção
2/10/06	2.060.533,50MT
2/10/06	167.500,00MT
5/10/06	104.351,00MT
11/10/06	1.000,00MT
27/10/06	6.000,00MT
31/10/06	16.380,00MT
6/11/06	350,00MT

Texto do artigo · p. 10 Data do Movimento Valor da Transacção 31/8/06 2.145,00MT 8/12/06 21.000,00MT 15/12/06 960.539,00MT Total 3.339.798,50MT

Data do Movimento	Valor da Transacção
31/8/06	2.145,00MT
8/12/06	21.000,00MT
15/12/06	960.539,00MT
Total	3.339.798,50MT

Texto do artigo · p. 10 19.

Texto do artigo · p. 10 Em relação ao terceiro processo do fundo de investimento e de acordo com o extracto bancário e o Livro de Controlo da Conta Bancária, a instituição passou cheques a seu favor para o pagamento de determinadas despesas no valor total de 1.240.962,00MT, porém, comparando com os documentos justificativos que não vêm reflectidos no extracto bancário, constata-se a existência do valor total de 1.793.378,95MT, sendo a diferença de 552.416,95MT. Ora, o saldo final desta conta é de 2.571,92MT, manifestamente insuficiente para o pagamento das despesas, não havendo por isso, a possibilidade dos cheques estarem em circulação, o que viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 10 20. A entidade utilizou um único cheque para o pagamento de várias

Texto do artigo · p. 10 despesas no valor de 131.855,00MT, o que contraria o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo · p. 10 Em resposta, foi remetida a este Tribunal a Nota com a referência 616/H/3/GDM/07, de 8 de Outubro de 2007, através da qual os responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Morrumbene exercem o contraditório. O documento em alusão foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria, constante de fls. 283 a 316 do processo.

Texto do artigo · p. 10 Submetido o processo ao visto do Ministério Público, o Digníssimo Magistrado daquele órgão, junto desta instância jurisdicional, pronunciou-se nos termos constantes de fls. 319 a 322 verso do processo, promovendo o prosseguimento dos autos, considerando-se não quites os responsáveis pela conta de gerência do exercício económico de 2006, do Governo do Distrito de Morrumbene, na Província de Inhambane, que deverão ser responsabilizados financeiramente.

Texto do artigo · p. 10 Foram colhidos os vistos legais. Tudo visto, cumpre apreciar e decidir:

Texto do artigo · p. 10 Analisado o processo, bem como as respostas fornecidas ao Tribunal em sede do contraditório, considera-se ter havido violação grave de vários preceitos legalmente instituídos, na gestão dos fundos públicos, o que deu origem à ocorrência das infracções imputadas à gerência da Administração do Distrito de Morrumbene, em 2006, conforme os factos que se seguem:

Texto do artigo · p. 10 Conta de Gerência

Texto do artigo · p. 10 Falta de prestação de contas ao Tribunal Administrativo pela Administração do Distrito de Morrumbene, particularmente, a do exercício económico auditado. A entidade explica que“”…os processos da conta em causa eram efectuados ao nível da província, no entanto esforços estão sendo envidados para o cabal cumprimento do disposto no artigo 4 da Lei n.º 14/97 de 10 de Julho. Esta informação não é sustentada por nenhum documento comprovativo e nem relevante.

Texto do artigo · p. 10 Ora a falta de apresentação das contas nos prazos legalmente fixados para o efeito consubstancia a infracção financeira prevista na alínea d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, que vigorava na ocasião.

Texto do artigo · p. 10 Livros Obrigatórios

Texto do artigo · p. 10 A gerência refuta parcialmente a constatação da auditoria de que não possui Livros Obrigatórios, alegando que “possui os Livros de Controlo da Conta Bancária, Livro de Controlo Orçamental, Livro de Protocolo para Entrega de Cheques, estando em falta apenas o Livro Numerador de Requisições e de Controlo de Pagamentos”

Texto do artigo · p. 10 O esclarecimento prestado não é documentado pelas cópias dos Livros que a mesma diz possuir. Por outro lado, confirma-se que na gerência em causa não eram observadas as regras estatuídas pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, através das Instruções Sobre a Execução do Orçamento de Estado, de 31 de Outubro de 2000, segundo as quais o Registo e Contabilização de Despesas deve ser efectuado nos Livros Obrigatórios elencados nas alíneas a) a d) do ponto 7, onde se o livro inclui que se diz em falta.

Texto do artigo · p. 10 A violação das normas sobre a execução do orçamento do Estado constitui infracção financeira, nos termos da alínea b) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho.

Texto do artigo · p. 10 Recursos Humanos

Texto do artigo · p. 10 A auditoria constatou que o arquivo da entidade não se encontrava organizado e, nalguns processos individuais, estava em falta o título de provimento visado pelo Tribunal, apontando-se como exemplo o de Paulo Muchine.

Texto do artigo · p. 10 A Gerência reconhece que o seu arquivo não estava organizado nos termos seguintes: “no que diz respeito aos recursos humanos há que agradecer as vossas constatações que permitiram que esforços fossem materializados no sentido da melhoria do arquivo e manuseamento dos processos individuais dos funcionários...”.

Texto do artigo · p. 10 Relativamente ao processo de Paulo Muchine, a gerência acrescenta que: “a explicação que oferecemos é que no âmbito do sistema centralizado do funcionamento da administração pública, uma vez transferidos de um lugar para o outro os funcionários em causa apenas levavam consigo a respectiva Guia de Marcha, sendo que o Processo Individual continuava arquivado no lugar de proveniência. Com as novas instruções de descentralização de funcionamento da administração pública, estão sendo transferidos todos os processos dos funcionários transferidos do lugar de proveniência para o da nova afectação, um processo que já está em curso com carácter de celeridade.”

Texto do artigo · p. 10 Execução Orçamental Salários e Remunerações

Texto do artigo · p. 10 No tocante ao pagamento dos salários de Francisco Facitela, Henrique Uetela Conde e Estêvão Lourenço, desligados de serviço para efeitos de aposentação, a gerência esclareceu que tal “resulta da morosidade na fixação das pensões por parte do Ministério das Finanças algo já solicitado conforme os despachos que se juntam (...).Estes pagamentos encontram sustento legal no n.º 2 do artigo 95 do EGFE”.

Texto do artigo · p. 10 O Tribunal acolhe o esclarecimento ora prestado relativamente a um dos funcionários, uma vez que a base legal indicada pelos respondentes estabelece o direito de os funcionários desligados de serviço para efeitos de aposentação auferirem um subsídio não inferior à remuneração que receberiam se se mantivessem em funções, desde que a pensão de aposentação não tenha sido ainda fixada. Todavia, devem os serviços envidar os esforços necessários para que o órgão competente conclua o processo no mais curto espaço de tempo.

Texto do artigo · p. 10 Bens e Serviços; Outros Gastos com o Pessoal; Receita Própria Foi apontada a reiterada inobservância das Instruções Sobre a

Texto do artigo · p. 10 Execução do Orçamento do Estado, nas rubricas mencionadas em epígrafe, designadamente, a falta de assinatura das requisições de fundos pelo ordenador da despesa; a falta de indicação das matrículas das viaturas nas requisições de fundos para o pagamento de combustíveis e lubrificantes; a utilização de um único cheque para o pagamento da mesma despesa; a falta de concordância entre o extracto bancário e os cheques emitidos; a utilização directa das receitas cobradas sem o envio prévio às Finanças;

Texto do artigo · p. 11 Os respondentes, uma vez mais, concordam com os factos constatados pela auditoria, pois explicam o seguinte:

Texto do artigo · p. 11 “Reconhecemos que de facto algumas requisições para o pagamento de combustíveis e lubrificantes não estão reflectidas nas matrículas das viaturas que se beneficiaram do respectivo fundo, pois entendíamos que bastava o nome da Instituição, uma situação imediatamente corrigida.

Texto do artigo · p. 11 Constitui facto verídico a utilização de um único cheque para pagamento de várias despesas, o que tem acontecido é que muitas vezes tem se efectuado pagamentos na mesma empresa para aquisição do mesmo tipo de produto e pagável pela mesma rubrica (...). Este facto acabou tendo como consequência a não integração no extracto bancário do Banco Millennium – Bim da descriminação dessas despesas.

Texto do artigo · p. 11 Sendo facto que no processo da auditoria não foi possível apresentarse o processo de Ajudas de Custo referido no ponto 11 das vossas constatações e tendo sido detectada a irregularidade, diligências estão a ser efectuadas junto a Direcção Provincial do Plano e Finanças para onde foi enviado o processo original, no sentido de extracção das respectivas cópias para a reconstrução do processo.

Texto do artigo · p. 11 Em algumas ocasiões de facto não foram referenciados os n.ºs de cheques usados na relação de despesas, sendo que este facto não é constante, contudo acolhemos o douto ensinamento de V. Excia, sendo que em momento estamos a agir em conformidade.

Texto do artigo · p. 11 A constatação referida em treze, resulta do facto de o fundo de funcionamento normalmente não cobrir a demanda das necessidades recorrendo-se muitas vezes a receita depositada, mas esforços estão sendo envidados de modo a colmatar esta situação, transcrevemos integralmente este argumento para o referido na constatação treze e catorze com aproveitamento ainda do três. Foi ainda recomendado ao encarregado de contabilidade a seguir o recomendado.”.

Texto do artigo · p. 11 De todo o esclarecimento ora prestado a este Tribunal, fica evidente, para o mesmo que, à semelhança das outras áreas indicadas, também, na execução do orçamento do Estado a Administração do Distrito de Morrumbene em 2006, não observava integralmente as pertinentes disposições legais que disciplinam esta matéria.

Texto do artigo · p. 11 Este facto denota a falta de zelo no exercício dos poderes funcionais pelos órgãos competentes, mormente o poder de supervisão que recai sobre o Administrador do Distrito, nos termos da alínea g) do n.º 2 do artigo 35 da Lei n.º 8/2003, de 19 de Maio, a quem incumbe aplicar e fazer aplicar as leis, regulamentos e outros actos administrativos, supervisionando o funcionamento dos serviços estatais no Distrito.

Texto do artigo · p. 11 Por outro lado, a violação das regras sobre a execução do Orçamento do Estado consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho.

Texto do artigo · p. 11 Investimento

Texto do artigo · p. 11 Foi referido que no primeiro e segundo processos de execução do fundo de investimento, existem despesas no valor total de 689.840,55MT, que estão reflectidas no balancete de transferência de fundos, mas que não constam no processo de prestação de contas. Ainda no primeiro processo de investimento, constatou-se a realização de pagamentos a mais no valor de 1.376.402,95MT, bem como a existência de despesas no valor de 332.810,30MT, cujos valores não estão reflectidos no extracto bancário da conta n.º 5544484 do Millennium BIM.

Texto do artigo · p. 11 Também foi mencionado que o extracto bancário do Fundo de Investimento ilustra várias saídas no valor de 3.339.798,50MT, que não apresentam os respectivos documentos justificativos.

Texto do artigo · p. 11 Já no terceiro processo do Fundo de Investimento foi apontada uma diferença de 552.416,95MT, entre o documentado no extracto bancário e no Livro de Controlo Orçamental (1.240.962,00MT) e os documentos justificativos da despesa (1.793.378,95MT).

Texto do artigo · p. 11 Reagindo às constatações da auditoria, a gerência alega o seguinte: “Com relação a constatação quinze esta resulta de a vossa fonte

Texto do artigo · p. 11 ser a primeira versão do plano de projectos de investimento do ano

Texto do artigo · p. 11 2006, que no entanto viria a sofrer uma remodelação conforme ilustra o documento ora junto (anexo 2).

Texto do artigo · p. 11 No que tange ao ponto dezasseis das vossas constatações devidamente ilustradas de uma tabela refere-se por exemplo a uma despesa de 220.427,00MT concernente ao plantio de ananaseiro, sendo que no vosso entendimento dever-se-iam gastar apenas 45.000,00MT, existindo uma diferença de 175.247,00MT.

Texto do artigo · p. 11 Ora, nos parece que no caso concreto existe um dissídio de fontes de fundamentação, é que a despesa realizada, resulta de um plano aprovado junto do Governo Distrital, pela figura competente neste caso o Administrador do Distrito (anexo 02).

Texto do artigo · p. 11 Como se depreende do respectivo plano à então Direcção Distrital de Agricultura foi alocado o valor de 267.500,00MT, através da conta n.º 73496222, destinada ao Projecto de Plantio de ananaseiros, longe portanto dos 45.000,00MT referidos por V. Excia. Até porque, para além dos 220.427,00MT aludidos, foram ainda gastos 3.801.30MT e 7.800,00MT, que correspondem a ajudas de custo, como melhor refere a vossa tabela em constatações 17. No entanto, foi ainda realizada na mesma rubrica uma despesa de 35.471,70MT, relativo ao transporte das socas de ananaseiro, donde resulta o somatório global de 267.500,00MT, que é o planificado, autorizado e devidamente justificado.

Texto do artigo · p. 11 Este argumento é válido para os restantes itens 16 e devendo sempre ser considerada a segunda versão dos Planos de Projectos inscritos para 2006 aprovados pelo Governo Distrital.

Texto do artigo · p. 11 A constatação referida em dezassete resulta do facto de o valor ter sido alocado através da conta n.º 73496222, da então Direcção Distrital de Agricultura e Desenvolvimento Rural, onde se efectuaram os respectivos pagamentos. (vide anexos 05,06,07 e 08). Temos a dizer que em relação a constatação 18 a 20 que de facto as irregularidades resultaram da não apresentação atempada dos respectivos justificativos não se tratando de uma gestão fraudulenta ou uso indevido de valores do Estado. Os referidos processos são neste momento claros e evidentes quanto a esta realidade.”.

Texto do artigo · p. 11 A resposta da entidade não esclarece por completo as constatações da auditoria. Senão vejamos:

Texto do artigo · p. 11 Na constatação 15 da auditoria, diz-se que estão omissas no processo de prestação de contas as despesas no valor total de 689.840,55MT, que no entanto figuram no balancete de transferência de fundos e que respeitam à construção de 4 salas de aulas, aquisição e montagem de painéis solares e construção da residência do Director da Educação. Este procedimento contraria as Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado, as quais determinam na alínea d) do ponto 7.1 atinente à escrituração dos Livros Obrigatórios, que nenhum registo poderá ser efectuado sem existência de documento comprovativo, que deverá ser arquivado por verbas e anos, de forma a ser possível a sua identificação.

Texto do artigo · p. 11 No tocante à diferença de 1.376.402,95MT, que se verifica entre os documentos justificativos das despesas (1.893.902,95MT) e o montante disponibilizado pelas Finanças (517.500,00MT), a gerência apresenta a Proposta de Redistribuição do Orçamento do Plano de Investimento para 2006, aprovada pelo Administrador do Distrito, em 13 de Junho de 2006, onde constam os seguintes valores: Aquisição do Tractor 1.173.475.950,00MT; Produção de ananás em 10ha nas Localidades de Gotite e Cambine 267.500.000,00MT; Aquisição de Carteiras 500.000,00MT. Valores devidamente justificados, conforme verificou a auditoria.

Texto do artigo · p. 11 Contudo, figura nos autos o documento que serviu de base aos auditores para elaborarem a constatação, que é a Transferência de Fundos documentada no Ofício n.º 16015/2006, de 27 de Setembro do Departamento de Administração e Finanças da Administração do Distrito de Morrumbene, devidamente assinada pela Chefe daquele Departamento e pela Chefe de Repartição, onde consta que a transferência supracitada se refere ao último adiantamento no âmbito do Orçamento de Investimento de 2006, onde consta que as Finanças transferiram os seguintes valores: Aquisição de Tractor 400.500,00MT; Plantação de socas de ananaseiros 45.000,00MT; Aquisição de Carteiras escolares 72.000,00MT.

Texto do artigo · p. 12 Ora, em sede do contraditório a instituição limita-se a questionar as fontes, sem no entanto, rebater a constatação, juntando para o efeito, não só a Proposta de Redistribuição do Plano de Investimento de 2006 como o fez, mas também, os documentos comprovativos de que as finanças autorizaram e transferiram os valores gastos nas despesas acima referidas, na diferença de 1.376.402,95MT, constatada pela auditoria.

Texto do artigo · p. 12 Persiste a falta de apresentação dos documentos justificativos das despesas realizadas no valor de 3.339.798,50MT, do Fundo de Investimento. Embora a gerência tenha dito em sede do contraditório que “em relação a constatação 18 a 20 de facto as irregularidades resultaram da não apresentação atempada dos respectivos justificativos não se tratando de uma gestão fraudulenta ou uso indevido de valores do Estado. Os referidos processos são neste momento claros e evidentes quanto a esta realidade”, não sustentou o esclarecimento prestado com os necessários documentos justificativos das referidas despesas.

Texto do artigo · p. 12 Ora, os factos acima indicados consubstanciam as infracções financeiras previstas nas alíneas a), b) e d) do n.º 2 do artigo 12, todos do Regimento da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor naquela ocasião e sancionáveis com as penas de multa e de reposição, com as penas de reposição e de multa, nos termos dos n.ºs 2, 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro.

Texto do artigo · p. 12 Assim, e com vista à imputação da correspondente responsabilidade à gerência da Administração do Distrito de Morrumbene no exercício económico de 2006, o Tribunal passa a aferir do grau de culpabilidade da mesma.

Texto do artigo · p. 12 Da medida de culpa,

Texto do artigo · p. 12 Analisados todos os documentos que compõem os autos e valorados os elementos de prova, conclui-se que a gerência da Administração do Distrito de Morrumbene não procedeu com a devida correcção na gestão do orçamento da entidade referente ao exercício económico de 2006, uma vez que foram preteridas várias normas aplicáveis à gestão dos fundos públicos, conforme ficou demonstrado.

Texto do artigo · p. 12 Da medida da pena aplicável,

Texto do artigo · p. 12 Nos termos do n.º 1 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção, acima referido, a responsabilidade financeira traduz-se na sujeição às penas de reposição e de multa, as quais podem ser aplicadas de forma isolada ou cumulativa.

Texto do artigo · p. 12 Decidindo: Em face do exposto e considerando todo o circunstancialismo que

Texto do artigo · p. 12 envolveu a factualidade dada como assente, o Tribunal delibera:

Texto do artigo · p. 12 1. Acolher o Relatório Final de Auditoria Financeira e as respectivas peças integrantes.

Texto do artigo · p. 12 2. Não considerar regular as demonstrações financeiras da Administração do Distrito de Morrumbene, durante o exercício económico de 2006 e, por consequência, não quites os responsáveis pela aludida gerência, face às irregularidades de que as mesmas enfermam.

Texto do artigo · p. 12 3. Imputar responsabilidade financeira, traduzida no dever de

Texto do artigo · p. 12 reposição, a Virgílio João Martins Nhanguo e Domingos Adalberto Guambe, pela prática das infracções tipificadas no n.º 1 do artigo 12, conjugado com o artigo 13, ambos do Regimento da 3.ª Secção, por falta dos documentos comprovativos do destino dado ao montante de 3.339.798,50MT, cujas saídas estão documentadas no extracto bancário do fundo de investimento.

Texto do artigo · p. 12 Assim: Virgílio João Martins Nhanguo – Administrador do Distrito de

Texto do artigo · p. 12 Morrumbene, repõe o valor de 1.669.899,25MT.

Texto do artigo · p. 12 Domingos Adalberto Guambe, Chefe da Secretaria, repõe o valor de 1.669.899,25MT.

Texto do artigo · p. 12 4.Sancionar com a pena de multa, nos termos do n.º 3 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção deste Tribunal, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro, os responsáveis pela gerência do Administração do Distrito de Morrumbene,

Texto do artigo · p. 12 em 2006, pela prática das infracções constantes das alíneas a), b) e d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor na ocasião, que se fixa nos seguintes termos:

Texto do artigo · p. 12 Virgílio João Martins Nhanguo – Administrador do Distrito de Morrumbene - 31.500,00MT.

Texto do artigo · p. 12 Domingos Adalberto Guambe, Chefe da Secretaria - 12.500,00MT. Sandra Naftal Bento, Responsável dos Recursos Humanos -

Texto do artigo · p. 12 10.000,00MT.

Texto do artigo · p. 12 5.Recomendar aos responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Morrumbene, para que melhorem o sistema de gestão financeira, de modo a prosseguirem o objecto preconizado no artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, que aprova o Sistema de Administração Financeira do Estado.

Texto do artigo · p. 12 Registe-se, notifique-se e publique-se no Boletim da República. Maputo, 1 de Abril de 2011.

Texto do artigo · p. 12 Dr.ª Filomena Cacilda Maximiano Chitsonzo - Relatora, Dr. Januário Fernando Guibunda, Dr. Amílcar Mujovo Ubisse. Pelo Ministério Público. — Dr. André Paulo Cumbe. Procurador-Geral Adjunto.

Texto do artigo · p. 12 III Secção – II Subsecção Processo n.º 16/2009

Texto do artigo · p. 12 Acórdão n.º 10/2011

Texto do artigo · p. 12 Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:

Texto do artigo · p. 12 No cumprimento do seu plano anual de actividades para o ano de 2009, este Tribunal realizou uma auditoria financeira à Direcção Provincial do Trabalho de Nampula. O trabalho teve como objectivo geral averiguar até que ponto as demonstrações financeiras e os registos contabilísticos da entidade, referentes ao ano de 2008, tanto do Orçamento do Estado, como de outras fontes de receitas, reflectem a situação financeira real daquela entidade.

Texto do artigo · p. 12 Para tal, analisou-se a documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, a sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade. O sistema de controlo interno foi igualmente analisado, visando certificar a sua conformação com os objectivos da instituição.

Texto do artigo · p. 12 Alcançou-se o desiderato acima mencionado através do exame baseado em testes de evidência, bem como na apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela entidade.

Texto do artigo · p. 12 No desenvolvimento da auditoria atrás referida, foi observada a legislação vigente sobre a matéria, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.

Texto do artigo · p. 12 Para o efeito, delineou-se o respectivo plano de trabalho, tendo sido executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas e, de seguida, elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.

Texto do artigo · p. 12 Em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento Relativo à Organização, Funcionamento e Processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foram enviados à entidade os ofícios com as ref.ªs 2300/CAF/TA/2009, 2301/ CAF/TA/2009, 2302/CAF/TA/2009, 2303/CAF/TA/2009, 2304/CAF/ TA/2009 e 2305/CAF/TA/2009, todos de 15 de Setembro, atinentes aos cidadãos Amisse Cololo António (Director Provincial), Nunes Armando José (Chefe dos Recursos Humanos), Francisco Mucucussa (Chefe do Departamento de Administração e Finanças), João Abílio Matemanga (Inspector do Trabalho), António Aiamar (Técnico Profissional do Trabalho) e Boaventura Jacinto Álvares Júnior (Técnico Profissional de Administração do Trabalho), responsáveis pela gestão financeira do exercício económico auditado, para, individual ou solidariamente, exercerem o contraditório, na sequência das constatações vertidas no Relatório Preliminar de Auditoria Financeira, a saber:

Texto do artigo · p. 12 1. Conta de Gerência

Texto do artigo · p. 12 A Direcção Provincial do Trabalho de Nampula não tem cumprido o dever de prestar contas ao Tribunal Administrativo, violando

Texto do artigo · p. 13 o preceituado no número 1 do artigo 4 da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho. Realçar que, em relação ao exercício económico de 2008, a entidade, à altura da auditoria, ainda estava dentro do prazo estabelecido para o envio do processo.

Texto do artigo · p. 13 2. Orçamento do Estado 2.1. Fundo Permanente Fraca organização dos arquivos referentes aos processos de prestação

Texto do artigo · p. 13 de contas.

Texto do artigo · p. 13 Do trabalho realizado no Departamento de Administração e Finanças, constatou-se a fraca organização do arquivo dos processos de contas, consubstanciada pela falta de documentos justificativos, requisições internas e/ou externas suportadas por facturas.

Texto do artigo · p. 13 2.1.1. Livros Obrigatórios Da análise efectuada aos Livros de Controlo Orçamental, Numerador

Texto do artigo · p. 13 de Requisições Externas e Livros de Controlo da Conta Bancária, verificaram-se as seguintes irregularidades:

Texto do artigo · p. 13 a) Uso de Corrector;

Texto do artigo · p. 13 b) Rasuras;

Texto do artigo · p. 13 c) Falta de apresentação das somas mensais;

Texto do artigo · p. 13 d) Existência de muitas folhas em branco.

Texto do artigo · p. 13 2.1.2. Dos testes substantivos efectuados às pastas das despesas, verificou-se a existência de pagamentos, cujos documentos justificativos (recibos), anexos aos processos, referem-se a meses anteriores às requisições. Por outro lado, algumas ordens de pagamento, apresentam o mesmo número e valor, embora se reportem a facturas/recibos diferentes, como ilustra o mapa abaixo:

Texto do artigo · p. 13 Requisição Ordem de Pagamento Valor Obs. N.º Data Data N.º Req. O.P. S/n 21.01.08 N/c N/c 6.864,00MT Pagamento de despesas, sem O.P. N/c - 28.03.08 20080082 6.318,00MT Pagamento de despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. e anexam ao processo Maio. N/c - 28.03.08 20080082 6.318,00MT N/c - 17.04.08 20080010 17.081,40MT Pagamento da despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. anexa ao processo Maio N/c - 17.04.08 20080010 17.081,40MT

Requisição	Ordem de Pagamento	Valor	Obs.
N.º	Data	Data	N.º	Req. O.P.
S/n	21.01.08	N/c	N/c	6.864,00MT	Pagamento de despesas, sem O.P.
N/c	-	28.03.08	20080082	6.318,00MT	Pagamento de despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. e anexam ao processo Maio.
N/c	-	28.03.08	20080082	6.318,00MT
N/c	-	17.04.08	20080010	17.081,40MT	Pagamento da despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. anexa ao processo Maio
N/c	-	17.04.08	20080010	17.081,40MT

Texto do artigo · p. 13 2.1.3. Da análise efectuada aos processos de prestação de contas, verificou-se a existência de documentos justificativos fiscalmente não aceites, requisições internas e/ou externas, de despesas suportadas por facturas e vendas a dinheiro que não apresentam carimbo de “pago”. Da amostra relativa aos meses de Janeiro, Março, Abril e Maio, constatou-se o patente do mapa que se segue: Data Data do recibo N.º Ordem de Pagamento Descrição Valor 17.04.08 05.05.08 20080010 Pagamento ao Millenium Motor. 17.081,40MT 23.01.08 23.01.08 Apresenta apenas requisição interna s/n Pagamento à Blue, Lda. 16.025,00MT 21.02.08 12.02.08 200800036 P a g a m e n t o à H a b s Technology. 17.750,00MT 21.02.08 22.02.08 200800036 P a g a m e n t o à H a b s Technology 8.715,00MT Total 59.571,40MT 2.2. Ajudas de Custos

Data	Data do recibo	N.º Ordem de Pagamento	Descrição	Valor
17.04.08	05.05.08	20080010	Pagamento ao Millenium Motor.	17.081,40MT
23.01.08	23.01.08	Apresenta apenas requisição interna s/n	Pagamento à Blue, Lda.	16.025,00MT
21.02.08	12.02.08	200800036	P a g a m e n t o à H a b s Technology.	17.750,00MT
21.02.08	22.02.08	200800036	P a g a m e n t o à H a b s Technology	8.715,00MT
Total	59.571,40MT

Texto do artigo · p. 13 2.2.1. A entidade realizou despesas com a rubrica “Outros Gastos com o Pessoal”, no entanto, não a preencheu no Livro de Controlo Orçamental. 2.2.2. Nos processos de deslocação, não constam as requisições devidamente autorizadas, nem se apresenta o relatório das actividades executadas durante as missões, tendo sido gastos 595.729,50MT, valor correspondente às ordens de pagamento.

Texto do artigo · p. 13 3. Receitas Próprias

Texto do artigo · p. 13 3.1. Da análise efectuada ao processo de arrecadação da receita, não foi possível fazer a verificação dos meses de Maio, Junho e Dezembro. Por outro lado, detectou-se que, em alguns casos, a entidade não emite recibos, como se deu com o valor de 11.545,36MT, pago pela empresa Kitplas. Questionado o Inspector – Chefe, a este respeito, o mesmo respondeu nos seguintes termos: “Por motivos não justificados, o funcionário Alberto Malay, responsável pela Secretaria do Departamento de Inspecção, para apoio aos técnicos, não tem os documentos de recebimento destes valores (nota ou talão de depósito).” 3.2. Da comparação realizada entre o Mapa das Empresas Inspeccionadas e Autuadas durante o ano de 2008 e o Mapa de Receitas, igualmente

Texto do artigo · p. 13 do mesmo ano, ambos fornecidos pela entidade, constatou-se uma diferença de 1.792.535,85MT.

Texto do artigo · p. 14 TABELA 1

Texto do artigo · p. 14 Mapa das empresas autuadas em 2008 Mapa de receitas cobradas em 2008 Diferenças 3.271.515,50MT 1.478.979,65MT 1.792.535,85MT Total ---------------------- 1.792.535,85MT Fonte: DPT Nampula

Mapa das empresas autuadas em 2008	Mapa de receitas cobradas em 2008	Diferenças
3.271.515,50MT	1.478.979,65MT	1.792.535,85MT
Total	----------------------	1.792.535,85MT
Fonte: DPT Nampula

Texto do artigo · p. 14 No entanto, do Levantamento Realizado aos Autos em Cobrança de Nampula, Nacala – Porto, Durante o Exercício de 2008, Resultou No Seguinte:

Texto do artigo · p. 14 Somatório dos Autos em Cobrança Durante o Ano de 2008

Texto do artigo · p. 14 TABELA 2

Texto do artigo · p. 14 Valor por apurar em auto de cobrança em 2008 Cidade de Nampula (1) Nacala-Porto (2) Total (1+2) 825.512,00MT 1.172.183,00MT 1.997.695,00MT

Valor por apurar em auto de cobrança em 2008
Cidade de Nampula (1)	Nacala-Porto (2)	Total (1+2)
825.512,00MT	1.172.183,00MT	1.997.695,00MT

Texto do artigo · p. 14 Assim sendo, facilmente verificou-se que não existe nenhum controlo das receitas arrecadadas, isto porque o saldo constante na Tabela 1, diverge do valor dos autos por cobrar, na Tabela 2, sendo a diferença de 205.160,00MT.

Texto do artigo · p. 14 4. Recursos Humanos

Texto do artigo · p. 14 4.1. Da análise efectuada aos processos individuais, verificou-se a existência de um indivíduo, de nome Aluxar José, contratado para exercer actividades que concernem à conservação e manutenção do edifício, sem o visto do Tribunal Administrativo, auferindo o salário de 1.071,00MT (mensal), desde 16 de Março de 2004, data da assinatura do respectivo contrato.

Texto do artigo · p. 14 5. Património

Texto do artigo · p. 14 5.1. Desorganização do inventário, isto é, a maioria dos bens não foi inventariada. Porém, alguns foram alvo de movimentação para outros sectores, sem o devido registo, havendo dificuldades para o seu controlo, como é o caso da geleira de marca ZEC e três árvores artificiais afectas à sala do Fórum Consultivo, que não foram inventariados.

Texto do artigo · p. 14 6. Contratos Administrativos

Texto do artigo · p. 14 6.1. A Direcção Provincial do Trabalho de Nampula celebrou e executou, durante o ano de 2008, contratos administrativos de empreitadas de obras públicas e fornecimento de bens, no valor total de 2.304.478,00MT, que não foram submetidos ao Tribunal Administrativo para efeitos de concessão de visto, contrariando, deste modo, o preceituado nas disposições conjugadas dos artigos 30 da Lei n.º 5/92, de 6 de Maio, alínea c) do número 1 do artigo 3 e artigo 5, ambos da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho.

Texto do artigo · p. 14 Vide os mapas abaixo:

Texto do artigo · p. 14 Relação de Contratos de Empreitada sem o Visto do Tribunal Administrativo – 2008

Texto do artigo · p. 14 Partes do Contrato Objecto Contratual Existência de Verba e Cláusulas Essenciais do Contrato Valor do Contrato D.P. do Trabalho de Nampula e Ivo Reabilitação do Centro de Mediação e Arbitragem de Conflitos Laborais Consta 750.000,00MT D.P. do Trabalho Nampula e CN Construção Reabilitação de uma parte das instalações da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula Consta 307.000,00MT D.P. Trabalho de Nampula e CN Construções Reabilitação da Residência da Direcção Provincial do Trabalho, localizada na Ilha de Moçambique Consta 270.000,00MT TOTAL ---------------- ----------------- 1.327.000,00MT

Partes do Contrato	Objecto Contratual	Existência de Verba e Cláusulas Essenciais do Contrato	Valor do Contrato
D.P. do Trabalho de Nampula e Ivo	Reabilitação do Centro de Mediação e Arbitragem de Conflitos Laborais	Consta	750.000,00MT
D.P. do Trabalho Nampula e CN Construção	Reabilitação de uma parte das instalações da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula	Consta	307.000,00MT
D.P. Trabalho de Nampula e CN Construções	Reabilitação da Residência da Direcção Provincial do Trabalho, localizada na Ilha de Moçambique	Consta	270.000,00MT
TOTAL	----------------	-----------------	1.327.000,00MT

Texto do artigo · p. 14 Relação dos Contratos de Fornecimento sem o Visto do Tribunal Administrativo

Texto do artigo · p. 14 Partes do Contrato Objecto Contratual Existência de Verba e Cláusulas essenciais do Contrato Valor do Contrato D.P. do Trabalho de Nampula e SONIL Fornecimento de material diverso Consta 367.204,50MT D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda. Fornecimento de material Informático Consta 610.000,00MT D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda. Fornecimento de diverso material de escritório Consta 273.500,00MT TOTAL -------------------- --------------------- 977.478,00MT

Partes do Contrato	Objecto Contratual	Existência de Verba e Cláusulas essenciais do Contrato	Valor do Contrato
D.P. do Trabalho de Nampula e SONIL	Fornecimento de material diverso	Consta	367.204,50MT
D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda.	Fornecimento de material Informático	Consta	610.000,00MT
D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda.	Fornecimento de diverso material de escritório	Consta	273.500,00MT
TOTAL	--------------------	---------------------	977.478,00MT

Texto do artigo · p. 15 Em resposta, a entidade enviou, a este Tribunal, o ofício com a Ref.ª 889/DPTRABN/DAF/2009, de 10 de Novembro, a fls. 135 a 137 dos autos e o ofício com a Ref.ª 840/497/DPTRABN/DIT/09, de 03 de Outubro, a fls. 158 a 159, igualmente dos autos, através dos quais os responsáveis pela gerência da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula, no exercício económico de 2008, exerceram, de forma individual, o direito ao contraditório, cujo conteúdo foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria, a fls. 236 à 264 dos autos, do qual se extraem, em síntese, as seguintes alegações atinentes aos factos acima enunciados:

Texto do artigo · p. 15 1. Conta de Gerência No que concerne à falta de prestação de contas ao Tribunal

Texto do artigo · p. 15 Administrativo, a entidade não se pronunciou sobre a constatação.

Texto do artigo · p. 15 2. Orçamento do Estado 2.1. Fundo Permanente Fraca organização dos arquivos referentes aos processos de

Texto do artigo · p. 15 prestação de contas.

Texto do artigo · p. 15 No tocante à fraca organização do arquivo dos processos de contas, consubstanciada com a falta de documentos justificativos, requisições internas e/ou externas suportadas por facturas, a entidade não teceu nenhum comentário, mantendo-se a constatação.

Texto do artigo · p. 15 2.1.1. Livros Obrigatórios

Texto do artigo · p. 15 Quanto à análise efectuada aos Livros de Controlo Orçamental, Numerador de Requisições Externas e Livros de Controlo Bancário, donde constatou-se a incidência de diversas irregularidades como o uso de corrector, rasuras, não apresentação das somas mensais e existência de folhas em branco, a entidade não fez uso do seu direito ao contraditório, mantendo-se a constatação.

Texto do artigo · p. 15 2.1.2. No que respeita aos testes substantivos efectuados às pastas das despesas, onde verificou-se a existência de pagamentos no valor de 36.581,40MT, cujos documentos justificativos (recibos), anexos aos processos, reflectem meses anteriores às requisições e, algumas ordens de pagamento apresentam os mesmos números e valores, embora estejam a pagar facturas/recibos diferentes. Nisso, a entidade contestou, dizendo que: “ I. O pagamento ao Diário de Notícias no valor de 6.864,00MT, referente ao mês de Janeiro, recibo n.º 2428, não é verdadeiro, é realmente pagamento ao Diário de Moçambique, no valor de 6.864,00MT, referente ao mês de Janeiro para aquisição de jornais durante o ano de 2008, vide as fotocópias em anexo.

Texto do artigo · p. 15 II. Pagamento ao Diário de Notícias é verdadeiro no valor de 6.318,00MT, referente ao mês de Abril, com o recibo n.º 29981, ordem de pagamento n.º 200800082, vide as fotocópias em anexo. III. Pagamento ao Diário de Notícias é verdadeiro no valor de 6.318,00MT e a Ordem de Pagamento, é n.º 200800129, referente ao mês de Maio com o n.º de recibo 21639, vide as fotocópias em anexo. IV. Pagamento ao Millennium Motores 2000, Lda., no valor de 17.081,40MT, é verdadeiro com a factura n.º 1882, com a Ordem de Pagamento n.º 200800100, vide as fotocópias em anexo. V. Pagamento ao Millennium Motores 2000, Lda., no valor de

Texto do artigo · p. 15 17.081,40MT, não é verdadeiro com a factura n.º 2152, com a Ordem de Pagamento n.º 20080010, mas sim no valor de 17.320,40MT, referente ao mês de Maio com a factura n.º 2165, com a Ordem de Pagamento n.º 200800117, vide as fotocópias em anexo.”

Texto do artigo · p. 15 Face ao exposto, retiramos a constatação, uma vez que, em sede do contraditório, a entidade anexou os documentos que a rebateram.

Texto do artigo · p. 15 2.1.3. No que tange aos processos de prestação de contas, em que verificou-se a existência de documentos justificativos fiscalmente não aceites, requisições internas e/ou externas, de despesas suportadas por facturas e vds que não apresentam carimbo de pago. Assim, a entidade justificou-se nos seguintes termos: “Relativamente as constatações na página 11, detectando a existência de documentos justificativos,

Texto do artigo · p. 15 facturas e recibos/vds que não apresentam o carimbo pago no valor de 59.571,40MT, é de dizer que todos os recibos já estão apresentados com o carimbo pago, vide as fotocópias em anexo, que são:

Texto do artigo · p. 15 a) Millennium 2000 Motores, Lda. = 17.081,40MT;

Texto do artigo · p. 15 b) Sociedade Blue, Lda. = 16.025,00MT;

Texto do artigo · p. 15 c) Habs Technology = 17.750,00MT;

Texto do artigo · p. 15 d) Habs Technology = 8.715,00MT.”.

Texto do artigo · p. 15 Face ao exposto, retiramos a constatação, uma vez que em sede do contraditório, a entidade anexou os documentos que a rebateram.

Texto do artigo · p. 15 2.2. Ajudas de Custos

Texto do artigo · p. 15 2.2.1. No que diz respeito à realização de despesas com a rubrica “Outros Gastos com o Pessoal”, sem o devido registo no Livro de Controlo Orçamental, mantém-se a constatação, uma vez que a entidade não teceu nenhum comentário,. 2.2.2. Quanto à falta de requisições devidamente autorizadas, verificados nos processos de deslocações, onde não apresentam os relatórios das actividades executadas durante as missões, perfazendo o total de 595.729,50MT do valor das ajudas de custos, correspondente às ordens de pagamento, a entidade não se pronunciou sobre a constatação. Por isso, esta mantém-se.

Texto do artigo · p. 15 3. Receitas Próprias 3.1. No que concerne ao processo de arrecadação da receita, onde não

Texto do artigo · p. 15 foi possível fazer a verificação dos meses de Maio, Junho e Dezembro e, em algumas situações, a entidade não emitiu recibos, como é o caso do valor de 11.545,36MT, pago pela empresa Kitplas, a entidade respondeu, dizendo que “...confirmamos ser verdade que aos técnicos dessa instituição não foi possível fazer a verificação dos recibos e guias de depósito das multas referentes aos meses de Maio, Junho e Dezembro de 2008. Isto porque só naquela altura é que o Inspector Chefe ficou a saber que os recibos e guias de depósito dos meses em causa tinham sido enviados à Inspecção-Geral do Trabalho, em Maputo, sem ter deixado cópias para o Departamento. No entanto, foi informado ao técnico desse Tribunal, senhor Dionísio Alexandre, que os documentos em referência tinham sido enviados à Maputo e foi apresentado a este o respectivo expediente da remessa à IGT (vide documentos 1, 2 e 3, em anexo). O departamento pediu a este que solicitasse o esclarecimento destas receitas junto da IGT, como forma de dissipar dúvidas.

Texto do artigo · p. 15 Esclarece-se que para o pagamento de multas o Departamento não recebe valores em dinheiro, mas sim talões de depósito na conta da IGT – Sede, cuja função de recepção, emissão de recibos e envio mensal à IGT, é do funcionário Alberto Malay, afecto na Secretaria do Departamento, para o apoio aos técnicos, funções que tem vindo a exercer a mais de 6 anos.

Texto do artigo · p. 15 Quanto ao talão de depósito efectuado pela empresa Kitplas, no valor de 11.545,36MT, o funcionário Alberto Malay, não emitiu recibo porque segundo ele, a empresa não tinha remetido o talão de depósito original, tendo este arquivado a cópia a espera do original, que até a data a empresa não dignou a trazer.

Texto do artigo · p. 15 No entanto, das diligências efectuadas junto à IGT, foi possível conseguir as fotocópias dos recibos e talões de depósito, que compôs a receita de Maio, Junho e Dezembro de 2008, apensos respectivamente às notas 388/181/DPTRAB/DPIT/09, de 6 de Junho, 474/261/DPTRAB/ DITRAB/09, de 13 de Janeiro.

Texto do artigo · p. 15 Relativamente ao recibo, no valor de 11.545,36MT, para a empresa Kitplas, será reflectido no mês seguinte, uma vez que estão sendo feitas diligências junto da empresa para a entrega do talão a este departamento.”.

Texto do artigo · p. 15 > Juntamente com a resposta, a entidade anexa os talões de depósito que estavam em falta. Assim, aquela parte da constatação é retirada. No que concerne ao recibo, no valor de 11.545,36MT, a empresa Kitplas apresentou a cópia do talão de depósito naquele valor. No entanto, o mesmo não foi emitido, pelo facto de se ter apresentado a cópia do talão de depósito e não o original, retendo, o funcionário, a cópia até à

Texto do artigo · p. 16 apresentação do original, estando a entidade a envidar esforços para a sua obtenção. Assim sendo, esta parte da constatação mantém-se.

Texto do artigo · p. 16 3.2. No que tange à comparação realizada entre o Mapa das Empresas Inspeccionadas e Autuadas durante o ano de 2008 e o Mapa de Receita, do mesmo ano, a entidade justificou-se, afirmando que: “1... a diferença existente entre a tabela 1 e a tabela 2 do relatório em referência deve-se por um lado, aos autos de notícias de 2009, os quais constam na lista dos autos em cobrança de Nacala – Porto e não constam na lista das empresas inspeccionadas em 2008, pois faz sentido que estes autos constem da lista das empresas inspeccionadas em 2009 e não 2008, como os técnicos teriam instruído ao pessoal desta Direcção. Alguns autos nesta situação são os da empresa Quality Products, n.ºs 18, 19, 20 e 21/DIT/09.

Texto do artigo · p. 16 2. Por outro lado, alguns autos em cobrança não constam nas listas de empresas visitadas, por terem sido enviados, à Nacala sem terem sido registados na lista das empresas visitadas, por esquecimento, na parte do pessoal de apoio Alberto Malay. Alguns autos nesta situação, são os da empresa Só Protecção, n.ºs172, 173, 174/08, que apesar de não constarem na lista de empresas visitadas em 2008, foram cobradas, segundo ilustram os talões de depósito em anexo.

Texto do artigo · p. 16 3. Uma vez que os autos em cobrança estão em valor elevado que o

Texto do artigo · p. 16 total das empresas visitadas mostra que não há desvio de fundos, pois os autos em cobrança resultam de uma contagem física.”.

Texto do artigo · p. 16 > No decorrer dos trabalhos, os auditores solicitaram a entidade, a lista de empresas inspeccionadas durante o exercício de 2008, tendo a mesma fornecido uma lista de autos de cobrança referente ao período 2008 e 2009. Contudo, a entidade, em sede de contraditório, justifica a irregularidade, socorrendo-se do facto de existirem, na lista que foi fornecida, autos de notícias referentes aos períodos de 2008 e 2009, isso em relação a Nacala-Porto. No entanto, os dados utilizados para as tabelas em causa foram alvo de uma filtragem, o que quer dizer que apenas foram usados valores referentes aos autos de notícia respeitantes ao período de 2008.

Texto do artigo · p. 16 De realçar que, a certo ponto da resposta, a entidade reconhece a existência de falhas, facto que revela fragilidade de organização dos arquivos, motivo suficiente para manter a constatação.

Texto do artigo · p. 16 4. Recursos Humanos

Texto do artigo · p. 16 4.1. No que se refere à existência de um indivíduo, de nome Aluxar José, contratado para exercer actividades de conservação e manutenção do edifício, sem o visto do Tribunal Administrativo, a entidade não teceu nenhum comentário, pelo facto, mantém-se a constatação.

Texto do artigo · p. 16 5. Património.

Texto do artigo · p. 16 5.1. No que concerne ao facto da maioria dos bens não terem sido inventariados e outros, alvo de movimentação para outros sectores sem

Texto do artigo · p. 16 o devido registo, havendo dificuldades para o controlo dos bens, como é o caso da geleira de marca ZEC e três árvores artificiais afectas à sala do Fórum Consultivo, que não foram inventariadas, a entidade respondeu, nos seguintes termos: “... foi detectada a existência de uma geleira de marca ZEC e três árvores afectas à Sala de Fórum Consultivo, dizer que já foram inventariados conforme os anexos.”.

Texto do artigo · p. 16 >Pelo facto de a entidade apresentar, no seu contraditório, os bens já inventariados, retiramos a constatação.

Texto do artigo · p. 16 6. Contratos Administrativos

Texto do artigo · p. 16 6.1. No que tange à celebração e execução, durante o ano de 2008, de contratos administrativos de empreitadas de obras públicas e de fornecimento de bens, no valor total de 2.304.478,00MT, não submetidos ao Tribunal Administrativo para efeitos de concessão de visto, a entidade não se pronunciou sobre a constatação.

Texto do artigo · p. 16 Visto o processo e atendendo à resposta dada pelos responsáveis da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula, no exercício económico de 2008, dá-se por confirmada a ocorrência dos factos que lhes são imputados, designadamente:

Texto do artigo · p. 16 1. A falta de prestação da Conta de Gerência ao Tribunal Administrativo, postergando, assim, o estabelecido no artigo 1, conjugado com o número 1 do artigo 4 da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho.

Texto do artigo · p. 16 2. A preterição do disposto na alínea c) do n.º 1 do artigo 3 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, pois constatou-se que foram celebrados e executados contratos sem a sua submissão à fiscalização prévia do Tribunal Administrativo.

Texto do artigo · p. 16 3. A omissão de justificativos para a realização das despesas.

Texto do artigo · p. 16 4. A violação das pertinentes disposições das Instruções de Execução do Orçamento Geral do Estado, emitida pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, em Outubro de 2000, publicadas no B.R. n.º 17, II Série, de 25 de Abril de 2001, ao se constatar diversas irregularidades como o uso do corrector, rasuras, não apresentação das somas mensais e existência de folhas em branco.

Texto do artigo · p. 16 5. A postergação do disposto no Diploma Ministerial n.º 58/89, de 18

Texto do artigo · p. 16 de Julho, nos números 2 e 3 do artigo 22, no que concerne ao processo inerente às ajudas de custo.

Fonte textual acessível e tabelas

Tabela, página 1: Quarta-feira, 27 de Fevereiro de 2013 II SÉRIE — Número 35717
Quarta-feira, 27 de Fevereiro de 2013 II SÉRIE — Número 35717
Texto lido por imagem, página 1: BO
Título de secção, página 1: BOLETIM DA REPÚBLICA
Título de secção, página 1: PUBLICAÇÃO OFICIAL DA REPÚBLICA DE MOÇAMBIQUE
Título de secção, página 1: IMPRENSA NACIONAL DE MOÇAMBIQUE, E.P.
Parágrafo, página 1: A V I S O
Parágrafo, página 1: A matéria a publicar no «Boletim da República» deve ser remetida em cópia devidamente autenticada, uma por cada assunto, donde conste, além das indicações necessárias para esse efeito, o averbamento seguinte, assinado e autenticado: Para publicação no «Boletim da República».
Parágrafo, página 1: SUMÁRIO
Parágrafo, página 1: Ministério da Saúde e Município de Maputo:
Parágrafo, página 1: Despacho.
Parágrafo, página 1: Tribunal Administrativo:
Parágrafo, página 1: Acórdãos.
Parágrafo, página 1: Município de Maputo:
Parágrafo, página 1: Conselho Municipal. Termo de contrato.
Parágrafo, página 1: Universidade Pedagógica:
Parágrafo, página 1: Delegação de Quelimane.
Texto do artigo, página 1: MINISTÉRIO DA SAÚDE E MUNICíPIO DE MAPUTO
Texto do artigo, página 1: Despacho De 17 de Março de 2011:
Texto do artigo, página 1: Nurbai Calú, médica generalista interna de 1.ª, escalão 1, titular do NUIT 102163990 — transferida do Ministério da Saúde para o Conselho Municipal da Cidade de Maputo, nos termos do disposto no artigo 22 do Estatuto Geral dos Funcionarios e Agentes do Estado, conjugado com o n.º 2 do artigo 118 do Decreto n.º 62/2009, de 8 de Setembro.
Texto do artigo, página 1: Tribunal Administrativo
Texto do artigo, página 1: III Secção
Texto do artigo, página 1: Acórdãos III Secção – II Subsecção
Texto do artigo, página 1: Acórdão n.º 7/2011
Texto do artigo, página 1: Processo n.º 158/2006/3.ª Secção
Texto do artigo, página 1: Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:
Texto do artigo, página 1: No cumprimento do seu plano anual de actividades, para o ano de 2006, este Tribunal efectuou uma auditoria financeira ao Governo do Distrito de Chifunde, na Província de Tete.
Texto do artigo, página 1: O objectivo geral da mesma era o de averiguar até que ponto as demonstrações financeiras referentes ao ano de 2005, daquela instituição, representam com fidedignidade as suas actividades durante o exercício económico sub judice e, em especial, verificar:
Texto do artigo, página 1: – A exactidão, qualidade e integralidade dos registos contabilísticos mantidos pela entidade; – Se as despesas realizadas foram autorizadas e devidamente comprovadas, através de documentação suficiente e aceitável, nos termos da legislação em vigor;
Texto do artigo, página 1: – Se existem e são mantidos procedimentos de controlo interno suficientes e eficazes; – A conformidade com os regulamentos, políticas, leis e outras directivas aplicáveis; – A conformidade com os processos de execução e controlo orçamentais.
Texto do artigo, página 1: O desiderato acima mencionado foi atingido, através da análise da documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, da sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade, bem como da análise dos sistemas de controlo interno instituídos pela entidade e, ainda, pela realização de testes de evidência e apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela instituição. Constituiu, igualmente, preocupação a obtenção de informações de que as demonstrações financeiras não apresentam erros, omissões ou fraudes.
Texto do artigo, página 1: Na realização da referida auditoria, foram observadas as normas legais e regulamentares vigentes, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.
Texto do artigo, página 1: Para o efeito, foi delineado o respectivo plano de acção, o qual foi executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas, tendo, oportunamente, sido elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.
Texto do artigo, página 1: Na sequência das constatações vertidas no relatório ora referido e em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foi enviado
Texto do artigo, página 1: o Ofício n.º 112/CAF/TA/2007, de 09 de Fevereiro de 2007, para que os responsáveis pela gerência exercessem o seu direito ao contraditório, de forma a esclarecer os factos apurados pela auditoria, sendo de destacar os seguintes:
Texto do artigo, página 1: 1. Conta de Gerência
Texto do artigo, página 1: Incumprimento das disposições legais atinentes à prestação de contas, designadamente, o artigo 1 e o n.º 1 do artigo 4, ambos da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho, por se ter constatado que a entidade auditada não tem prestado contas ao Tribunal Administrativo, especialmente, a respeitante ao exercício económico auditado.
Texto do artigo, página 1: 2. Controlo Interno
Texto do artigo, página 1: 2. 1 Sistema de controlo interno deficiente
Texto do artigo, página 1: O sistema de controlo interno implantado não é eficiente, podendo permitir falhas de controlo das actividades levadas a cabo na entidade, assim como propiciar a ocorrência de alcances e desvios de fundos, pagamentos indevidos ou ainda desvios de aplicação de fundos. As constatações que se seguem ilustram as vicissitudes e ocorrências derivadas do sistema actualmente adoptado.
Texto do artigo, página 1: 2.2 Ausência de manual de procedimentos
Texto do artigo, página 1: A Administração do Distrito de Chifunde não possui um manual de procedimentos, no qual se definem as actividades a desenvolver e as principais políticas contabilísticas a adoptar na execução de tarefas inerentes aos sectores.
Texto do artigo, página 1: 2.3 Ocorrência de desfalque
Texto do artigo, página 1: No Posto Administrativo de Mualadzi, de acordo com a informação elaborada pelo sector de Contabilidade a 8 de Abril de 2005, houve um desfalque de 30.746.450,00MT relativos à cobrança do Imposto de Reconstrução Nacional e diversos, envolvendo Alfredo Gabriel, Afonso Uzene e o Chefe do Posto. Em consequência da ocorrência, António A. Lubrino elaborou um relatório sobre o qual recaiu o despacho do Administrador, datado de 20 de Abril de 2005, no sentido de que fossem
Texto do artigo, página 2: efectuados descontos nas remunerações dos envolvidos, de modo a repor os valores em causa. Contudo, até ao momento da realização dos trabalhos de auditoria (Setembro de 2006), o mencionado despacho não havia sido implementado, continuando em falta aquele valor nos cofres do Estado.
Texto do artigo, página 2: 2.4 Não entrega de valor correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional
Texto do artigo, página 2: De acordo com as informações produzidas, a 14 de Março de 2006, pelo encarregado da Contabilidade, Iobo Labissone Socoloco e a 17 de Março do mesmo ano, por António A. Lubrino, um valor na ordem de 35 140 000,00MT não foi entregue à sede distrital, presumindo-se que tenha sido desviado.
Texto do artigo, página 2: 3. Despesas 3.1 Existência de guias de marcha sem as correspondentes
Texto do artigo, página 2: confirmações de apresentação dos beneficiários no destino
Texto do artigo, página 2: Da análise ao processo de contas do fundo permanente, na rubrica “outros gastos com pessoal”, constatou-se a existência de 17 guias de marcha referentes à ajudas de custo, totalizando um valor de 31 447 500,00MT, que não se fazem acompanhar das correspondentes confirmações de apresentação dos beneficiários nos locais para onde supostamente se deslocaram em missão de serviço. O quadro abaixo apresenta a relação das guias em causa:
Texto do artigo, página 2: Relação das guias relativas a ajudas de custo sem confirmações de apresentação

Texto do artigo, página 2: DATA REQUISIÇÃO VALOR 22-Jan- 05 34 4/05 1.950.000,00 11-Fev- 05 35 7/05 1.950.000,00 18-Fev- 05 36 22/05 2.925.000,00 16-Fev- 05 37 11/05 975.000,00 15-Abr- 05 38 35/05 2.437.500,00 11-Fev- 05 39 8/05 1.590.000,00 16-Fev- 05 40 12/05 795.000,00 22-Jan- 05 41 3/05 1.590.000,00 11-Fev- 05 42 9/05 1.590.000,00 13-Jan- 05 43 2/05 1.462.500,00 11-Fev- 05 44 5/05 1.590.000,00 16-Mar- 05 45 28/05 1.462.500,00 02-Mar- 05 46 25/05 397.500,00 11-Fev- 05 47 6/05 1.590.000,00 10-Mar-05 48 27/05 4.372.500,00 11-Fev- 05 49 10/05 1.590.000,00 20-Jan- 05 50 2/05 3.180.000,00 TOTAL 31.447.500,00

DATA	REQUISIÇÃO		VALOR
22-Jan- 05	34	4/05	1.950.000,00
11-Fev- 05	35	7/05	1.950.000,00
18-Fev- 05	36	22/05	2.925.000,00
16-Fev- 05	37	11/05	975.000,00
15-Abr- 05	38	35/05	2.437.500,00
11-Fev- 05	39	8/05	1.590.000,00
16-Fev- 05	40	12/05	795.000,00
22-Jan- 05	41	3/05	1.590.000,00
11-Fev- 05	42	9/05	1.590.000,00
13-Jan- 05	43	2/05	1.462.500,00
11-Fev- 05	44	5/05	1.590.000,00
16-Mar- 05	45	28/05	1.462.500,00
02-Mar- 05	46	25/05	397.500,00
11-Fev- 05	47	6/05	1.590.000,00
10-Mar-05	48	27/05	4.372.500,00
11-Fev- 05	49	10/05	1.590.000,00
20-Jan- 05	50	2/05	3.180.000,00
TOTAL			31.447.500,00

Texto do artigo, página 2: 4. Receitas Próprias
Texto do artigo, página 2: nominal da receita arrecadada no ano 2005 e o total da receita apurada no mesmo ano, conforme ilustra o quadro abaixo:
Texto do artigo, página 2: 4. 1 Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado nos recibos da mesma
Texto do artigo, página 2: Da verificação efectuada aos recibos, apurou-se a existência de uma diferença de 60.096.208,00MT resultante da comparação entre a relação
Texto do artigo, página 2: Mapa comparativo entre a relação nominal da receita e a apurada conforme os recibos.
Texto do artigo, página 2: Total da Relação Nominal da Receita Total apurada conforme os Recibos Diferença 90 901 208,00MT 30 805 000,00MT 60 096 208,00MT
Total da Relação Nominal da Receita Total apurada conforme os Recibos Diferença
90 901 208,00MT 30 805 000,00MT 60 096 208,00MT
Texto do artigo, página 2: 4.2 Não declaração das receitas arrecadadas à repartição de finanças
Texto do artigo, página 2: Durante a verificação dos procedimentos adoptados em relação às receitas arrecadadas, constatou-se que a entidade não declara os valores obtidos à Repartição de Finanças de Tete para, posteriormente, requisitálos, optando por utilizá-los em despesas correntes.
Texto do artigo, página 2: 4. 3 Não registo de valores depositados no cofre Da efectivação do inventário de caixa foi possível encontrar no
Texto do artigo, página 2: interior do cofre os seguintes valores que, entretanto, não foram objecto de registo de entrada e nem de saída no mesmo:
Texto do artigo, página 2: Moeda Nacional
Texto do artigo, página 2: Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença 161.000,00 MT 0,00 MT 161.000,00 MT
Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença
161.000,00 MT 0,00 MT 161.000,00 MT
Texto do artigo, página 2: Moeda Estrangeira – Kwachas malawianas
Texto do artigo, página 2: Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença 21.445,00K 0,00K 21.445,00K
Total Geral de Caixa Total em Documentos Diferença
21.445,00K 0,00K 21.445,00K
Texto do artigo, página 3: 4. 4 Registo de vários tipos de receita no mesmo livro
Texto do artigo, página 3: Dos testes efectuados aos livros copiadores de recibos, verificou-se que a entidade faz o uso do mesmo livro para o registo de diferentes tipos de receita, não havendo diferenciação da natureza das receitas por livro específico.
Texto do artigo, página 3: 5 Livros Obrigatórios
Texto do artigo, página 3: 5. 1 Arrumação desorganizada das pastas de arquivo
Texto do artigo, página 3: A arrumação das pastas que contêm justificativos das despesas pagas (despesas correntes) e as receitas arrecadas, não observa nenhum critério lógico, o que dificulta a localização e torna, consequentemente, a análise dos documentos morosa.
Texto do artigo, página 3: 6. Património
Texto do artigo, página 3: 6.1 Não envio de contrato para efeitos de fiscalização prévia e consequente execução sem visto do TA
Texto do artigo, página 3: Durante os trabalhos foi constatada a existência de um contrato celebrado a 2 de Agosto de 2006 entre o Governo do Distrito de Chifunde, representado pelo Administrador, senhor Pedro Fazenda Sapange, como contratante e a empresa Megaza Consultant, representada pelo senhor Paulino J. Lourenço, como contratada, para a reabilitação da residência de hóspedes e a residência oficial do Administrador do Distrito de Chifunde, no valor de 880.962.760,00MT, cuja execução, no momento tinha iniciado sem que o mesmo evidenciasse ter sido objecto de fiscalização prévia do Tribunal Administrativo e, consequentemente, tenha sido conferido o visto, facto que contraria as disposições da alínea a) do artigo 2 e alínea c) do n.º 1 do artigo 3, conjugados com o artigo 5 e o n.º 5 do artigo 7, todos da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, que impõem às entidades sujeitas ao controlo financeiro da Terceira Secção do Tribunal Administrativo, a obrigatoriedade da submissão dos contratos por si celebrados à fiscalização prévia, independentemente da natureza e montante, antes da produção dos respectivos efeitos, ressalvados os casos em que se tenha invocado a figura da urgente conveniência de serviço. Tal procedimento constitui infracção financeira típica, nos termos da alínea b) do artigo 12 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho e da alínea i) do n.º 2 do artigo 12 do regimento relativo à organização, funcionamento e processo da Terceira Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, passível de responsabilização financeira aos agentes de facto.
Texto do artigo, página 3: 6. 2 Ausência de elementos que servem de base ao concurso
Texto do artigo, página 3: O contrato a que se faz alusão acima não se fazia acompanhar dos elementos que servem de base ao concurso, nomeadamente, o projecto de obras devidamente aprovado, o caderno de encargos e o programa de concurso, de acordo com o estabelecido no n.º 1 do artigo 50 do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969. 6.3 Falta de prestação da caução definitiva
Texto do artigo, página 3: No processo relativo ao contrato supramencionado, verificou-se a ausência do documento respeitante à prestação da caução definitiva pelo empreiteiro, exigido obrigatoriamente nos termos do n.º 2 do artigo 95.º do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969, documento que garante o exacto e pontual cumprimento das obrigações assumidas pelo adjudicatário, pelo facto de celebrar o contrato, de acordo com o n.º 1 do artigo 97.º do Decreto-Lei, o que contraria também a norma do artigo 1 “in fine” da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, na medida em que com a execução do contrato sem que a caução definitiva tivesse sido prestada, não foi tida em conta a necessidade de garantir condições favoráveis ao Estado.
Texto do artigo, página 3: 6. 4 Pagamento indevido de adiantamento
Texto do artigo, página 3: No n.º 2 da cláusula oitava é mencionado que em relação ao pagamento haverá adiantamento num máximo de 25% do valor do contrato, adiantamento esse que não especifica a qual das situações do artigo 188.º do Decreto-Lei n.º 48871, de 19 de Fevereiro de 1969 se reporta, o que constitui desvio à norma. Entretanto, e de acordo com os documentos em anexo ao processo de auditoria (D1/38 a D1/39), o empreiteiro solicitou adiantamento através do ofício com a referência n.º 36/MC/06 de 13 de Setembro de 2006, o qual foi pago na ordem
Texto do artigo, página 3: de 35% do valor total da obra, o equivalente a 308 336,97MT, em clara violação das normas relativas a adiantamentos e a pagamentos a efectuar em resultado da celebração de contrato de empreitada de obras públicas.
Texto do artigo, página 3: 6. 5 Não inventariação dos bens patrimoniais A entidade não efectuou a inventariação dos bens pertencentes à
Texto do artigo, página 3: instituição, o que dificultou o conhecimento dos bens patrimoniais existentes, adquiridos e abatidos em 2005.
Texto do artigo, página 3: 7. Departamento de Recursos Humanos 7.1 Ausência de alguns nomes de funcionários no livro de ponto No acto da verificação do Livro de Ponto a equipa de auditoria
Texto do artigo, página 3: constatou que, dos 17 funcionários que a Administração possuía em 2005 e constantes da relação nominal disponibilizada, apenas 11 funcionários é que assinavam o livro de ponto.
Texto do artigo, página 3: 7.2 Execução de actos administrativos sem a devida fiscalização prévia do Tribunal Administrativo
Texto do artigo, página 3: Da análise efectuada aos processos individuais, Livro de Ponto e folhas de salários verificou-se que alguns técnicos auferiam salários sem que hajam despachos, títulos de provimento ou lista de enquadramento visados pelo Tribunal Administrativo, violando, assim, o estipulado no artigo 5, conjugado com o n.º 5 do artigo 7, ambos da Lei n.º 13/97 de 10 de Julho.
Texto do artigo, página 3: 7. 3 Não entrega de processos individuais solicitados Os processos individuais dos agentes constantes da relação abaixo,
Texto do artigo, página 3: não foram disponibilizados à equipa para efeitos de análise:

Texto do artigo, página 3: Nome Categoria Afonso Uzeni Vunzane Auxiliar administrativo Fernando Unicane Auxiliar administrativo Iobo Lapissone Socoloco Auxiliar administrativo Olivia Epulane Simoco Agente de serviço Alfredo Gabriel Auxiliar administrativo José Arroz João N/A

Nome	Categoria
Afonso Uzeni Vunzane	Auxiliar administrativo
Fernando Unicane	Auxiliar administrativo
Iobo Lapissone Socoloco	Auxiliar administrativo
Olivia Epulane Simoco	Agente de serviço
Alfredo Gabriel	Auxiliar administrativo
José Arroz João	N/A

Texto do artigo, página 3: 7. 4 Pagamento de salários a técnicos cujos nomes não constam do livro de ponto e nem sequer exercem funções de Chefia isentas de assinar o mesmo
Texto do artigo, página 3: Durante os trabalhos foi constatada a existência de técnicos, nomeadamente, Alfredo Gabriel e José Arroz João, cujos nomes não constam do livro de ponto, mas sim constam das folhas de salários e nem sequer exercem alguma função, para além de que, também, não se juntam, os documentos pertinentes acima citados visados pelo T.A.
Texto do artigo, página 3: 7.5 Não entrega de processo disciplinar solicitado
Texto do artigo, página 3: Constatou-se que o Afridi Zaca Rebelo Salé abandonou o lugar, segundo ilustra o livro de ponto, no entanto não nos foi disponibilizado o competente processo disciplinar, alegadamente por motivos relacionados com a ausência do Chefe da Secretaria.
Texto do artigo, página 3: 7.6 Não submissão dos processos à fiscalização prévia
Texto do artigo, página 3: Em 2005, a Administração do Distrito de Chifunde era composta por 11 funcionários segundo espelha o livro de ponto. Nas folhas de salários do mesmo ano existiam mais 6, totalizando 17 funcionários, dos quais, somente 7 tinham os processos com o visto do Tribunal Administrativo. Em 2006, a mesma Administração era constituída por 33 funcionários
Texto do artigo, página 3: segundo o pronunciamento do Secretário Permanente, durante a entrevista. Feita a verificação dos processos individuais constatouse a existência de mais 15 totalizando ao todo, 48 funcionários dos quais apenas 21 os respectivos actos administrativos foram concedidos o visto pelo T.A.
Texto do artigo, página 3: 7. 7 Desorganização da Contabilidade Durante o período de tempo em que foi realizada a auditoria, aliado às
Texto do artigo, página 3: entrevistas efectuadas, constatou-se a não integração devida do técnico
Texto do artigo, página 4: de contabilidade contratado no âmbito do Projecto de Planificação de Finanças Descentralizadas, que apenas limitava-se a realizar trabalhos na secretaria, em detrimento da sua real função, o que contribuiu para a desorganização da contabilidade da instituição e perpetuação de irregularidades e ilegalidades financeiras na gestão dos fundos alocados à Administração do Distrito de Chifunde.
Texto do artigo, página 4: 8. Diversos
Texto do artigo, página 4: 8. 1 Empréstimos concedidos sem nenhuma cobertura legal, e sem que haja garantias para a própria Administração
Texto do artigo, página 4: No âmbito da auditoria foi verificado que a entidade concedeu empréstimos nos valores de 100.000,00MT a Joaquim Simbe Gande funcionário desta Administração, em 24 de Outubro de 2005 e de 30.000,00MT ao Comando Distrital, em 06 de Março de 2006, sem nenhuma prova de que esses valores foram restituídos.
Texto do artigo, página 4: 8.2 Mobilidade de técnico
Texto do artigo, página 4: Em resultado da realização do trabalho de auditoria na Administração do Distrito de Chifunde sobre o qual incide o presente relatório, foi constatado que Fernando Unicane, actualmente na Administração do Distrito de Macanga, onde exerce actividades como encarregado da contabilidade, e onde igualmente foram constatadas irregularidades na gestão financeira, foi encarregado da contabilidade na Administração do Distrito de Chifunde, em exercício de actividades no momento da ocorrência dos casos relacionados com desvios das receitas arrecadadas, comprovadas pelos documentos em anexo ao processo de auditoria.
Texto do artigo, página 4: Em resposta, foi remetida a este Tribunal a Nota n.º 110/GDC/H/3, de 19 de Fevereiro de 2007, da autoria do Administrador do Distrito, Pedro Fazenda Sampage, que diz responder em nome do Governo Distrital, através da qual se exerce o contraditório. O documento em alusão foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria Financeira, constante de fls. 36 a 67 do processo.
Texto do artigo, página 4: Submetido o processo ao visto do Ministério Público, o Digníssimo Magistrado daquele órgão, junto desta instância jurisdicional, pronunciouse nos termos constantes de fls. 111 e verso do processo, promovendo a responsabilização financeira dos mesmos, na forma prevista nos n.ºs 1, 2 e 3, do artigo 20 do Regimento aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, sem prejuízo do procedimento criminal por desvio de fundos públicos, ao abrigo do n.º 3 do artigo 12 do mesmo Regimento, neste caso, extensivo aos funcionários Alfredo Gabriel e Afonso Uzene, suspeitos de desfalque no dizer do relatório final, devendo ser extraídas cópias do Acórdão que for proferido e do Relatório Final de Auditoria Financeira com vista ao seu envio ao Ministério Público, para os devidos efeitos.
Texto do artigo, página 4: Foram colhidos os vistos legais. Tudo visto, cumpre apreciar e decidir:
Texto do artigo, página 4: Analisado o processo, bem como as respostas fornecidas ao Tribunal em sede do contraditório, considera-se ter havido a violação grave de vários procedimentos legalmente instituídos, na gestão dos fundos públicos, o que deu origem à ocorrência dos factos que são imputados à gerência do Governo do Distrito de Chifunde, em 2005, conforme os factos que se seguem.
Texto do artigo, página 4: Conta de Gerência
Texto do artigo, página 4: Foi referida a falta de prestação de contas ao Tribunal Administrativo pela Administração do Distrito de Chifunde, particularmente, a do exercício económico auditado, porém a mesma não se pronunciou. Ora a falta de apresentação das contas nos prazos legalmente fixados para o efeito, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, que vigorava na ocasião.
Texto do artigo, página 4: Controlo interno
Texto do artigo, página 4: A auditoria constatou que a entidade tinha um sistema de controlo interno deficiente, o que causava a ocorrência das irregularidades verificadas na gestão dos fundos públicos e reportadas no respectivo relatório, conforme as constatações dos parágrafos 2.3 a 10 do presente acórdão. Uma vez mais, não houve qualquer pronunciamento sobre esta matéria por parte do respondente.
Texto do artigo, página 4: Ora, de acordo com o artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, o controlo interno tem por objecto: fiscalizar a correcta aplicação dos recursos públicos e a exactidão e fidelidade dos dados contabilísticos; garantir, através da fiscalização, a uniformização da aplicação das regras e métodos contabilísticos; verificar o cumprimento das normas legais e procedimentos aplicáveis. Como tal, mostra-se crucial o seu normal funcionamento para a correcta gestão financeira pública.
Texto do artigo, página 4: Ausência do Manual de Procedimentos A auditoria constatou que a entidade auditada não possui um manual
Texto do artigo, página 4: de procedimentos, o que também não mereceu qualquer explicação por parte da gerência.
Texto do artigo, página 4: Ocorrência de desfalque
Texto do artigo, página 4: No decurso da auditoria constatou-se que não foi descontado o valor de 30,746,450.00MT, relativo à cobrança do Imposto de Reconstrução Nacional e diversos, aos funcionários responsáveis pelo desfalque do mesmo, nomeadamente, Alfredo Gabriel, Afonso Uzene e o Chefe do Posto de Mualadzi.
Texto do artigo, página 4: Acontece que a não liquidação, cobrança ou entrega nos cofres do Estado das receitas devidas, assim como a violação das normas sobre a elaboração e execução dos orçamentos, consubstanciam as infracções financeiras previstas nas alíneasa) eb) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção atrás indicado.
Texto do artigo, página 4: Não entrega do valor correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional
Texto do artigo, página 4: No tocante a esta constatação, a entidade refere que: “Concernente ao Imposto de Reconstrução Nacional que não foi entregue à Sede Distrital num valor de 35 140 000,00MT, do Posto Administrativo de Mualadzi, foram notificados os envolvidos para apurarem os responsáveis e responsabilização”.
Texto do artigo, página 4: A informação prestada em sede de contraditório não é suportada por nenhum documento comprovativo de que tal tenha ocorrido. Por outro lado, verifica-se, uma vez mais, a falta de zelo no cumprimento dos seus deveres funcionais, por parte dos responsáveis pela Administração do Distrito de Chifunde no exercício económico de 2005, que culmina com a não responsabilização dos responsáveis pelo uso indevido dos fundos públicos.
Texto do artigo, página 4: Existência de Guias de Marcha sem as correspondentes confirmações de apresentação dos beneficiários no destino
Texto do artigo, página 4: No tocante a esta matéria, o respondente explica que “Relativamente ao pagamento de ajuda de custo no valor de 31.447.500,00MT sem confirmações de apresentações dos beneficiários nos locais para onde supostamente se deslocaram, o assunto que esta sendo averiguado junto aos Senhores Fernando Unicane e Iobo Labissone Socoloco, para melhor esclarecimento”.
Texto do artigo, página 4: Este pronunciamento não elucida o Tribunal sobre a irregularidade detectada, antes pelo contrário, extrai-se da resposta prestada que o sistema de controlo interno da entidade era bastante deficiente.
Texto do artigo, página 4: Receitas Próprias
Texto do artigo, página 4: Verificaram-se várias irregularidades nesta matéria, porém, a entidade apenas se pronunciou relativamente à falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da mesma, explicando que: “A falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado nos recibos, é devido à falta de registo diário da receita cobrada por parte da contabilidade dando possível desvio”.
Texto do artigo, página 4: Extrai-se do esclarecimento prestado que na gestão da receita da Administração do Distrito de Chifunde em 2005, não foram observadas as normas sobre a execução do orçamento, o que consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do artigo 12 do regimento retromencionado.
Texto do artigo, página 4: Livros Obrigatórios
Texto do artigo, página 4: Foi mencionada a dificuldade na localização dos documentos justificativos das despesas realizadas, decorrente da desorganização na arrumação das pastas, facto que não mereceu nenhum esclarecimento da entidade. No entanto, na alínea d) do n.º 7.1 das Instruções Sobre a
Texto do artigo, página 5: Execução do Orçamento do Estado, da Contabilidade Pública, de 31 de Outubro de 2000, consta que “nenhum registo poderá ser efectuado sem existência de documento comprovativo, que deverá ser arquivado por verbas e anos, de forma a ser possível a sua identificação”. Deste modo, verifica-se um incumprimento reiterado das normas sobre a execução do Orçamento do Estado, que como já se disse, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do Regimento da 3.ª Secção atrás indicado.
Texto do artigo, página 5: Património No tocante às irregularidades verificadas nesta área, a entidade
Texto do artigo, página 5: explica o seguinte:
Texto do artigo, página 5: “Em relação aos contratos de empreitadas que não foram enviados ao Tribunal Administrativo, o erro sério é da responsabilidade da Direcção Provincial das Obras Públicas e Habitação, que organizou todo o processo até adjudicação das obras e solicitado o Administrador para o assunto. O Distrito apenas recebeu as cópias de processos para conhecimento, contrariando as disposições legais dos Artigos 2, 3, 5 e 7 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, conjugado com o Decreto 54/2005, de 13 de Dezembro, que regula a contratação de empreitada de obras públicas”.
Texto do artigo, página 5: A explicação dada pela entidade não é suportada por nenhum documento comprovativo de que o processo tenha sido iniciado e concluído pela Direcção Provincial das Obras Públicas e Habitação de Tete. Ademais, quem subscreveu o contrato em representação do contratante foi o próprio Administrador do Distrito de Chifunde, Pedro F. Sapange. Por outro lado, a execução do contrato foi sob sua responsabilidade e os pagamentos ilegais efectuados sem o visto deste Tribunal foram feitos pela Administração do Distrito de Chifunde. Ora, a execução de actos ou contratos sujeitos à fiscalização Prévia, independentemente do visto, consubstancia a infracção financeira prevista na alínea i) do n.º 2 do artigo 12 do regimento em referência.
Texto do artigo, página 5: Sobre as demais irregularidades verificadas no processo, nomeadamente, a falta de prestação da caução definitiva, o pagamento indevido de adiantamento e a não inventariação dos bens patrimoniais da entidade, não houve qualquer resposta em sede do contraditório.
Texto do artigo, página 5: Departamento de Recursos Humanos Em face das diversas irregularidades constatadas pela auditoria, a
Texto do artigo, página 5: entidade, no exercício do seu direito ao contraditório vem explicar o seguinte:
Texto do artigo, página 5: “Ausência de alguns nomes dos funcionários no livro de ponto, facto constatado pela Auditoria Financeira do TA, dos 17, apenas 11 são os que assinavam o livro de ponto, isso surgiu devido de:
Texto do artigo, página 5: - 3 Funcionários ganharam bolsa de estudo IPAP Beira e Tete, Senhora Crinócia da Piedade Eduardo, Assistente Técnica, Senhor Roniz Cardoso Alberto, operário e Senhor Alberto Quiritone Samanhada, operário. - 2 funcionários encontram doente Senhora Albertina Marques Sadia, Auxiliar Administrativo e Luís Escrivão Ntuindumula, operário. - uma funcionária Celestina Colone Jeque, Agente de Serviço, consta no livro de ponto por um entendimento entre serviços entre a Direcção Provincial de Transporte e Comunicações e Administração do Distrito a pedido da funcionária á Direcção Provincial de Transporte e Comunicações a afectar no Distrito devido do estado de saúde dela e recebe o seu salário na Direcção Provincial de Transporte e Comunicações em Tete. - o número dos funcionários da Secretaria Distrital até a presente data são 34 distribuindo da seguinte forma: 26 da secretária Distrital, 4 da Secretaria do posto Administrativo de Nsadzo e 4 do posto Administrativo de Mualadzi. - os nomes que não consta no livro de ponto são do Administrador do Distrito e Secretário Permanente.
Texto do artigo, página 5: A falta de Despacho, título de provimento nos processos individuais visados pelo TA, reside na questão de organização de arquivo. Os técnicos e os funcionários são pagos pela Direcção Provincial do Plano e Finanças mediante apresentação de Despacho e Titulo de provimento com visto do Tribunal Administrativo.
Texto do artigo, página 5: Os processos dos funcionários que não foram entregues durante Auditoria, foram localizados do Senhor Afonso Uzeni Vunzane, Olívia Epulane Simoco, Fernando Unicane, Iobo Lapissone Socoloco, Afredo Gabriel e Jose Arroz João. Destes funcionários estão activo no Distrito 2, sendo o 1 e 2 . Dos restantes foram transferidos.
Texto do artigo, página 5: A não entrega do processo disciplinar do Senhor Afredi Zeca Rebelo Sale, que abandonou serviço, foi devido de o processo ter sido enviado ao instrutor do processo para corrigir ou reformular de acordo com instruções feita pela Secretaria Provincial e ate momento ainda não houve retorno.
Texto do artigo, página 5: De 15 funcionários que referem no ponto 8,6 não estão exercer as suas funções no Distrito, são funcionários transferidos.”
Texto do artigo, página 5: O funcionário Senhor António Mpare, Técnico de Contabilidade, contratado pelo PPFD, que refere ter sido marginalizado, o funcionário estava afecto no sector de contabilidade e por não havendo espaço fazia os trabalhos de contabilidade na secretaria. Todos seminários realizados promovido pelo PPFD, os processos de contas foram organizados por ele. De certo que ele não queria a subordinação devido ao nível profissional que possuí, não por marginalização como esta sendo interpretado. Por ter espírito de vaidade, superioridade não quis aprender com outro, limitando a pronunciar e manifestar confulando com o interesse de continuar com estudo, mas no fundo é ambição.”
Texto do artigo, página 5: Fica claro, do esclarecimento prestado pela entidade que à semelhança do que acontecia na área financeira, também, o sector de recursos humanos primava pelo incumprimento das disposições legais atinentes à organização dos serviços contidas nas Normas de Funcionamento dos Serviços da Administração Pública, aprovadas pelo Decreto n.º 30/2001, de 15 de Outubro.
Texto do artigo, página 5: Com efeito, o n.º 1 do artigo 28 das referidas normas prevê a existência, em cada local de trabalho, de um livro do ponto de modelo uniforme, com as folhas numeradas e rubricadas pelo funcionário de chefia competente, que deve assinar os termos de abertura e de encerramento, no qual cada funcionário deve rubricar o nome no espaço para o efeito assinalado, no início e fim de cada período de trabalho. Obviamente que se esta norma tivesse sido cumprida não se teriam verificado as irregularidades apontadas.
Texto do artigo, página 5: O mesmo se pode dizer da desorganização no arquivo dos processos individuais dos funcionários, espelhada na explicação da entidade, que denota a total inobservância das regras previstas nos artigo 90 e seguintes da normas atrás indicadas, com maior destaque para o artigo 93, segundo o qual: “Os processos individuais são numerados e descritos em ficheiros por ordem alfabética, devendo conter todos os dados e documentos respeitantes ao funcionário e à sua carreira”.
Texto do artigo, página 5: Pelas razões expostas não merece acolhimento a afirmação da entidade de que “Os técnicos e os funcionários são pagos pela Direcção Provincial do Plano e Finanças mediante apresentação de Despacho e Titulo de provimento com visto do Tribunal Administrativo”, sem, no entanto, anexar os referidos títulos e diplomas, devidamente visados por este Tribunal para a sua comprovação.
Texto do artigo, página 5: No tocante aos empréstimos concedidos sem nenhuma cobertura legal e sem garantias para a própria Administração, bem como à mobilidade do técnico não houve qualquer esclarecimento da entidade.
Texto do artigo, página 5: Ora, os factos acima indicados consubstanciam as infracções financeiras previstas no n.º 1 e nas alíneas a), b), d) e i) do n.º 2 do artigo 12, todos do Regimento da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor naquela ocasião e sancionáveis com as penas de reposição e de multa nos termos dos n.ºs2, 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro.
Texto do artigo, página 5: Assim, e com vista à imputação da correspondente responsabilidade à gerência do Governo do Distrito de Chifunde no exercício económico de 2005, o Tribunal passa a aferir do grau de culpabilidade da mesma.
Texto do artigo, página 5: Da medida de culpa, Analisados todos os documentos que compõem os autos e valorados os elementos de prova, conclui-se que a gerência do Governo do Distrito de Chifunde não procedeu com a devida correcção na gestão do orçamento
Texto do artigo, página 6: da entidade referente ao exercício económico de 2005, uma vez que não foram observadas várias normas aplicáveis à gestão dos fundos públicos, conforme ficou demonstrado.
Texto do artigo, página 6: Da medida da pena aplicável, Nos termos do n.º 1 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção, anteriormente referido, a responsabilidade financeira traduz-se na sujeição às penas de reposição e de multa, as quais podem ser aplicadas de forma isolada ou cumulativa.
Texto do artigo, página 6: Decidindo: Em face do exposto e considerando todo o circunstancialismo que
Texto do artigo, página 6: envolveu a factualidade dada como assente, o Tribunal delibera:
Texto do artigo, página 6: 1. Acolher o Relatório Final de Auditoria Financeira e as respectivas peças integrantes.
Texto do artigo, página 6: 2. Não considerar regulares as demonstrações financeiras do Governo do Distrito de Chifunde, durante o exercício económico de 2005 e, por consequência, não quites os responsáveis pela aludida gerência, face às irregularidades de que as mesmas enfermam.
Texto do artigo, página 6: 3. Imputar responsabilidade financeira traduzida no dever de reposição
Texto do artigo, página 6: do valor total de 157.460,16,00MT, a cada um dos responsáveis pela aludida gerência, pela prática das infracções financeiras tipificadas no n.º 1 do artigo 12, conjugado com os artigos 13 e 14, ambos do Regimento da 3.ª Secção aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, conforme a especificação que se segue:

Texto do artigo, página 6: Descrição Valor Desfalque no Posto Administrativo de Mualadzi. 30.746,45MT Não entrega do montante correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional. 35.140,00MT Pagamento de Ajudas de Custo referentes a 17 guias de marcha que não apresentam as confirmações de apresentação dos beneficiários no destino. 31.447,50MT Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da entidade. 60.096.21MT Total 157.430,16MT

Descrição	Valor
Desfalque no Posto Administrativo de Mualadzi.	30.746,45MT
Não entrega do montante correspondente ao Imposto de Reconstrução Nacional.	35.140,00MT
Pagamento de Ajudas de Custo referentes a 17 guias de marcha que não apresentam as confirmações de apresentação dos beneficiários no destino.	31.447,50MT
Falta de consistência entre o valor da relação nominal da receita e o valor apurado através dos recibos da entidade.	60.096.21MT
Total	157.430,16MT

Texto do artigo, página 6: Assim,
Texto do artigo, página 6: – Pedro Fazenda Sapange – Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Outubro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, repõe o valor de 7 871 50MT, equivalente a 5%. – David Ngoane Malizane - Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Janeiro de 2005 a 1 de Setembro de 2005, repõe o valor de 72 417,87MT, equivalente a 46%. – Iobo Labissone Socoloco - Encarregado da Contabilidade, no período de 1 de Novembro de 2005 a 31 de Dezembro 2005, repõe o valor de 3 148,60MT, equivalente a 2%. – Fernando Unicane - Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Janeiro de 2005 a 31 de Outubro de 2005, repõe o valor de 73 992,18MT, equivalente a 47%.
Texto do artigo, página 6: 4. Sancionar com a pena de multa, nos termos dos n.ºs 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção deste Tribunal, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro, os responsáveis pela gerência do Governo do Distrito de Chifunde, em 2005, pela prática das infracções constantes das alíneas a), b), d) e i) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento anteriormente indicado, que se fixa nos seguintes termos:
Texto do artigo, página 6: – Pedro Fazenda Sapange- Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Outubro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, 40 000,00MT;
Texto do artigo, página 6: – David Ngoane Malizane - Administrador do Distrito de Chifunde, no período de 1 de Janeiro de 2005 a 1 de Setembro de 2005, 20 000,00MT; – Iobo Labissone Socoloco – Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Novembro de 2005 a 31 de Dezembro de 2005, 20 000,00MT; – Fernando Unicane - Encarregado da Contabilidade no período de 1 de Janeiro de 2005 a 31 de Outubro de 2005, 20 000,00MT.
Texto do artigo, página 6: 5. Recomendar aos responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Chifunde, para que melhorem o sistema de controlo interno, particularmente o de gestão financeira, para que possa melhor prosseguir o objecto preconizado no artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, que aprova o Sistema de Administração Financeira do Estado.
Texto do artigo, página 6: 6. Envie-se cópia do presente acórdão ao Ministério Público, bem
Texto do artigo, página 6: como o respectivo Relatório Final de Auditoria Financeira, conforme promoção de páginas 111v do processo n.º 158/2006/3.ª Secção.
Texto do artigo, página 6: Registe-se, notifique-se e publique-se no Boletim da República. Maputo, 25 de Março de 2011.
Texto do artigo, página 6: Dr.ª Filomena Cacilda Maximiano Chitsonzo - Relatora. Dr. Januário Fernando Guibunda. Dr. Amílcar Mujovo Ubisse. Pelo Ministério Público. Dr. André Paulo Cumbe. Procurador-Geral Adjunto.
Texto do artigo, página 6: III Secção – II Subsecção
Texto do artigo, página 6: Acórdão n.º 9/2011 Processo n.º 239/2007/3.ª Secção
Texto do artigo, página 6: Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:
Texto do artigo, página 6: No cumprimento do seu plano anual de actividades, para o ano de 2006, este Tribunal efectuou uma auditoria financeira à Administração do Distrito de Morrumbene, na Província de Inhambane.
Texto do artigo, página 6: O objectivo geral da mesma era o de averiguar até que ponto as demonstrações financeiras referentes ao ano de 2006, daquela instituição, representam com fidedignidade as suas actividades durante o exercício económico sub judice e, em especial, verificar:
Texto do artigo, página 6: – A exactidão, qualidade e integralidade dos registos contabilísticos mantidos pela entidade; – Se as despesas realizadas foram autorizadas e devidamente comprovadas, através de documentação suficiente e aceitável, nos termos da legislação em vigor; – Se existem e são mantidos procedimentos de controlo interno suficientes e eficazes; – A conformidade com os regulamentos, políticas, leis e outras directivas aplicáveis; – A conformidade com os processos de execução e controlo orçamentais.
Texto do artigo, página 6: O desiderato acima mencionado foi atingido, através da análise da documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, da sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade, bem como da análise dos sistemas de controlo interno instituídos pela entidade e, ainda, pela realização de testes de evidência e apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela instituição. Constituiu, igualmente, preocupação a obtenção de informações de que as demonstrações financeiras não apresentam erros, omissões ou fraudes.
Texto do artigo, página 7: Na realização da referida auditoria financeira, foram observadas as normas legais e regulamentares vigentes, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.
Texto do artigo, página 7: Para o efeito, foi delineado o respectivo plano de acção, o qual foi executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas, tendo, oportunamente, sido elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.
Texto do artigo, página 7: Na sequência das constatações vertidas no relatório ora referido e em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foram enviados os Ofícios n.ºs 789,790,791/CAF/TA/2007, de 27 de Agosto de 2007, para que os responsáveis pela gerência exercessem o seu direito ao contraditório, de forma a esclarecer os factos apurados pela auditoria financeira, sendo de destacar os seguintes:
Texto do artigo, página 7: Conta de Gerência 1.
Texto do artigo, página 7: Incumprimento das disposições legais atinentes à prestação de contas, designadamente, o artigo 1 e o n.º 1 do artigo 4, ambos da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho, por se ter constatado que a entidade auditada não tem prestado contas ao Tribunal Administrativo, especialmente, a respeitante ao exercício económico auditado.
Texto do artigo, página 7: Livros Obrigatórios 2.
Texto do artigo, página 7: A instituição não possui nenhum dos Livros Obrigatórios de Controlo da Conta Bancária, o Livro de Controlo Orçamental, o Livro Numerador de Requisições e de Controlo de Pagamentos e o Livro de Protocolo para Entrega de Cheques, contrariando o n.° 7 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado, emanadas pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, em 31 de Outubro de 2000.
Texto do artigo, página 7: Recursos Humanos 3.
Texto do artigo, página 7: O arquivo da entidade não està devidamente organizado, os processos não seguem uma ordem sequencial, e verifica-se uma mistura de documentos de vários funcionários num único processo, facto que viola o preceituado no n.º 1 do artigo 90 e no n.° 1 do artigo 91, ambos das Normas de Funcionamento dos Serviços da Administração Pública, aprovadas pelo Decreto n.º 30/2001, de 15 de Outubro.
Texto do artigo, página 7: 4.
Texto do artigo, página 7: Da análise feita aos processos individuais dos funcionários, verificouse que em muitos deles não consta o Título de Provimento visado pelo Tribunal Administrativo, como é o caso do processo individual do Paulo Muchine, violando o n.º 1 do artigo 3 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, conjugado com o n.º 1 do artigo 7 do mesmo diploma, não sendo exequíveis e insusceptíveis de quaisquer efeitos financeiros.
Texto do artigo, página 7: Execução Orçamental
Texto do artigo, página 7: 4. Sector de Contabilidade
Texto do artigo, página 7: 4.1 Salários e Remunerações 5.
Texto do artigo, página 7: Analisados os processos individuais dos funcionários desligados, e fazendo uma comparação com as folhas de salários, a equipa de auditoria verificou que a instituição continuou a processar os salários de Francisco Facitela, Henrique Uetela Conde e Estêvão Lourenço, que se encontram desligados do Aparelho do Estado desde 13 de Setembro de 2004, 12 de Janeiro de 2005, 28 de Maio de2006, respectivamente, violando, deste modo, o artigo 111 do EGFE.
Texto do artigo, página 7: 4.2. Bens e Serviços 6.
Texto do artigo, página 7: O n.º 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro estipula que “Nenhuma despesa pode ser assumida, ordenada ou realizada sem que sendo legal, se encontre inscrita devidamente na correspondente verba orçamental e seja justificada quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia”. Por seu turno, o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado preceitua que “Ao responsável do Departamento Financeiro ou estrutura equiparada só deverão ser apresentadas, para assinatura, requisições externas acompanhadas da respectiva autorização de despesa, depois de numeradas e verificado o seu cabimento”. Estas normas não foram observadas pelos responsáveis da gerência, porque, nos processos de prestação de contas de Janeiro a Dezembro, a equipa de auditoria apurou que várias requisições não apresentam as datas das assinaturas dos responsáveis que verificaram e autorizaram a despesa.
Texto do artigo, página 7: 7.
Texto do artigo, página 7: Nos processos de prestação de contas existem várias requisições para o pagamento de combustíveis e lubrificantes e seus justificativos, que, no entanto, não apresentam as matrículas das viaturas que beneficiaram do referido fundo.

Texto do artigo, página 7: N.º da Requisição Mês do Processo Valor 005/06 Fevereiro 450,00MT 003/06 Fevereiro 5.396,00MT 014/06 Março 9.980,00MT 039/06 Maio 15.900,00MT 066/06 Junho 1.133,50MT 87/06 Agosto 5.234,46MT 043/06 Junho 666,90MT 82/06 Agosto 10.320,00MT 79/06 Agosto 3.384,00MT 110/06 Outubro 5.049,90MT 106/06 Outubro 3.540,00MT 14/06 Dezembro 9.745,51MT Total 70.800,27MT

N.º da Requisição	Mês do Processo	Valor
005/06	Fevereiro	450,00MT
003/06	Fevereiro	5.396,00MT
014/06	Março	9.980,00MT
039/06	Maio	15.900,00MT
066/06	Junho	1.133,50MT
87/06	Agosto	5.234,46MT
043/06	Junho	666,90MT
82/06	Agosto	10.320,00MT
79/06	Agosto	3.384,00MT
110/06	Outubro	5.049,90MT
106/06	Outubro	3.540,00MT
14/06	Dezembro	9.745,51MT
Total		70.800,27MT

Texto do artigo, página 7: 8. A entidade utilizou um único cheque para o pagamento de várias despesas no valor total de 5.800,00MT. Aponta-se como exemplo o cheque
Texto do artigo, página 7: n.º 4974034 da conta n.º 12237036 Millennium Bim, que pagou despesas das requisições n.ºs 108/06 e 107/06. Este facto viola o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 8: 9.
Texto do artigo, página 8: Fazendo uma análise nos processos de prestação de contas do fundo permanente, constata-se a existência de vários cheques para fazer face a várias despesas do Governo do Distrito. Os referidos cheques não constam no extracto bancário do Banco Millennium Bim do fundo permanente com o n.° 12237036, referente ao período de Janeiro a Dezembro, que confirma a saída do valor como, ilustra o quadro que se segue. Este facto viola o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo, página 8: N.º da Requisição Valor da Requisição N.º do Cheque 003/06 5.396,00MT 4681602 005 450,00MT 4681602 014/06 9.980,00MT 4681603 003/06 2.158,50MT 5060192 015/06 10.179,00MT 4681607 060/06 4.095,00MT Sem n.º 023/06 13.274,00MT 5059968 024/06 1.995,00MT 46881738 67/06 9.008,00MT 491004401 65/06 3.651,00MT 2494401 14/06 9.745,51MT 4974336 9/06 405,00MT 4974336 10/06 50,00MT 4974336 11/06 795,00MT 4974336 17/06 1.619,00MT 4974336 16/06 2.760,00MT 4974319 06/06 444,60MT 4974319 08/06 877,50MT 4974328 12/06 16.380,00MT 4974301 Total 93.263,11MT

N.º da Requisição	Valor da Requisição	N.º do Cheque
003/06	5.396,00MT	4681602
005	450,00MT	4681602
014/06	9.980,00MT	4681603
003/06	2.158,50MT	5060192
015/06	10.179,00MT	4681607
060/06	4.095,00MT	Sem n.º
023/06	13.274,00MT	5059968
024/06	1.995,00MT	46881738
67/06	9.008,00MT	491004401
65/06	3.651,00MT	2494401
14/06	9.745,51MT	4974336
9/06	405,00MT	4974336
10/06	50,00MT	4974336
11/06	795,00MT	4974336
17/06	1.619,00MT	4974336
16/06	2.760,00MT	4974319
06/06	444,60MT	4974319
08/06	877,50MT	4974328
12/06	16.380,00MT	4974301
Total	93.263,11MT

Texto do artigo, página 8: 10.
Texto do artigo, página 8: Nos Processos de Prestação de Contas, existem várias requisições para fazer face a diferentes despesas, no entanto, fazendo uma comparação com o valor dos cheques ilustrados no extracto bancário da Conta Millenniun Bim n.° 12237036, verificamos que os valores das requisições e os justificativos de pagamentos não correspondem aos valores dos cheques, conforme ilustra o quadro abaixo, violando-se, deste modo, o n.° 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.

Texto do artigo, página 8: N.º da Requisição N.º do Cheque Valor da Requisição/ Justificativos Valor do Extracto 007/06 e 011/06 4681282 4.287,88MT 6.924,88MT 011/06 4681728 9.228,23MT 2.698,00MT 017/06 4681797 12.452,45MT 3.092,31MT 024/06 4681789 3.092,31MT 12.452,45MT 010/06 4681274 9.946,50MT 2.850,00MT 004/06 4681305 14.775,00MT 11.925,00MT

N.º da Requisição	N.º do Cheque	Valor da Requisição/ Justificativos	Valor do Extracto
007/06 e 011/06	4681282	4.287,88MT	6.924,88MT
011/06	4681728	9.228,23MT	2.698,00MT
017/06	4681797	12.452,45MT	3.092,31MT
024/06	4681789	3.092,31MT	12.452,45MT
010/06	4681274	9.946,50MT	2.850,00MT
004/06	4681305	14.775,00MT	11.925,00MT

Texto do artigo, página 8: 4.3. Outros Gastos Com o Pessoal 11. A equipa de auditoria não teve acesso aos processos de Ajudas de
Texto do artigo, página 8: Custo. Mas sim, às guias de transferências de fundos, no valor total de 124.702,50MT.
Texto do artigo, página 8: 4.4. Receita Própria 12.
Texto do artigo, página 8: Nos processos de prestação de contas da receita própria, algumas requisições não contêm o número do cheque que foi utilizado para a realização de uma determinada despesa. Este facto viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 8: 13.
Texto do artigo, página 8: A receita proveniente de taxas e impostos que é cobrada pela Administração, não é entregue à DPPF, alegando-se demora na disponibilidade de fundos pelas finanças, portanto, sendo utilizadas pela entidade para fazer face a algumas despesas. Este procedimento contraria o n.º 10.4, conjugado com o n.º 11.1 das Instruções Sobre a
Texto do artigo, página 8: Execução do Orçamento do Estado e o artigo 29 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro.
Texto do artigo, página 8: 14.
Texto do artigo, página 8: O n.º 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro estipula que “Nenhuma despesa pode ser assumida, ordenada ou realizada sem que sendo legal, se encontre inscrita devidamente na correspondente verba orçamental e seja justificada quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia”. Por seu turno, o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado preceitua que “Ao responsável do Departamento Financeiro ou estrutura equiparada só deverão ser apresentadas, para assinatura, requisições externas acompanhadas da respectiva autorização de despesa, depois de numeradas e verificado o seu cabimento”. Em alguns processos de receita própria a instituição violou esta norma, porque requisitou fundos para efectuar determinadas despesas sem que na requisição constasse a autorização da despesa, nem o respectivo cabimento financeiro.
Texto do artigo, página 9: 5. Investimento 15.
Texto do artigo, página 9: Fazendo uma análise ao primeiro e segundo processos de execução do fundo de investimento, constata-se que no balancete de transferência de fundos estão reflectidas algumas despesas que não constam no processo de prestação de contas. Temos alguns exemplos, como é o caso da construção de quatro salas de aulas, aquisição e montagem de painéis solares, construção da residência do Director da Educação, no valor total de 689.840,55MT. Com este procedimento, a instituição viola o n.° 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, conjugado com o n.º 4.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 9: 16.
Texto do artigo, página 9: Para a execução do primeiro processo de investimento, em algumas despesas, como é o caso da compra de tractor, aquisição de carteiras e plantação de ananaseiros, existem diferenças entre os justificativos e o disponibilizado pela DPPF, dando a entender que foram efectuados pagamentos a mais, como ilustra o quadro abaixo. De realçar que a equipa não teve acesso ao documento que autorizou o desvio de aplicação dos fundos que foram alocados, o que viola claramente o n.º 4.5 das Instruções sobre a Execução do Orçamento do Estado, conjugado com o n.° 2 do artigo 15 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro.

Texto do artigo, página 9: Designação da Despesa Valor dos Justificativos Valor Disponível Diferenças Aquisição de Tractor 1.173.475,95MT 400.500,00MT 772.975,95MT Aquisição de Carteiras 500.000,00MT 72.000,00MT 428.000,00MT Plantação de ananaseiros 220.427,00MT 45.000,00MT 175.427,00MT Total 1.893.902,95MT 517.500,00MT 1.376.402,95MT

Designação da Despesa	Valor dos Justificativos	Valor Disponível	Diferenças
Aquisição de Tractor	1.173.475,95MT	400.500,00MT	772.975,95MT
Aquisição de Carteiras	500.000,00MT	72.000,00MT	428.000,00MT
Plantação de ananaseiros	220.427,00MT	45.000,00MT	175.427,00MT
Total	1.893.902,95MT	517.500,00MT	1.376.402,95MT

Texto do artigo, página 9: 17. No primeiro processo de investimento, existem várias despesas cujos valores não constam no extracto bancário da conta n.º 5544424 do Banco
Texto do artigo, página 9: Millennium Bim, como espelha o quadro abaixo. Tal viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado. A DPPF fez a transferência do valor de 2.749.500,00MT para a conta retromencionada e, por sua vez, a instituição repassou este valor para a conta de investimento.

Texto do artigo, página 9: Designação da Despesa Valor

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo, página 9: 1. Projecto de Ananaseiro Compra de ananaseiro 220.427,00MT Combustível 3.801,30MT Ajudas de Custo 7.800,00MT Sub-Total 232.028,30MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo, página 9: 2. Projecto de Jatropha Vasos Plásticos 14.500,00MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo, página 9: 3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela Reconhecimento 15.203,00MT Material Instrumento 20.408,00MT Ajudas de Custos 3.900,00MT Combustível 12.121,00MT Salário Eventual 22.500,00MT Sub-Total 74.132,00MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo, página 9: 4. Projecto de 15ha Rega Arroz Uma motobomba 12.150,00MT Total 332.810,30MT

Designação da Despesa	Valor
1. Projecto de Ananaseiro
Compra de ananaseiro	220.427,00MT
Combustível	3.801,30MT
Ajudas de Custo	7.800,00MT
Sub-Total	232.028,30MT
2. Projecto de Jatropha
Vasos Plásticos	14.500,00MT
3. Projecto de Reabilitação de 50ha da Baixa de Furvela
Reconhecimento	15.203,00MT
Material Instrumento	20.408,00MT
Ajudas de Custos	3.900,00MT
Combustível	12.121,00MT
Salário Eventual	22.500,00MT
Sub-Total	74.132,00MT
4. Projecto de 15ha Rega Arroz
Uma motobomba	12.150,00MT
Total	332.810,30MT

Texto do artigo, página 9: 18. A equipa fez uma análise do extracto bancário da conta do fundo de investimento, tendo verificado a existência de várias saídas no valor de
Texto do artigo, página 9: 3.339.798,50MT. Os justificativos das referidas saídas não constam nos processos de contas, não se sabendo como foram utilizados esses valores, como de seguida se indica, violando o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 9: Data do Movimento Valor da Transacção 2/10/06 2.060.533,50MT 2/10/06 167.500,00MT 5/10/06 104.351,00MT 11/10/06 1.000,00MT 27/10/06 6.000,00MT 31/10/06 16.380,00MT 6/11/06 350,00MT
Data do Movimento Valor da Transacção
2/10/06 2.060.533,50MT
2/10/06 167.500,00MT
5/10/06 104.351,00MT
11/10/06 1.000,00MT
27/10/06 6.000,00MT
31/10/06 16.380,00MT
6/11/06 350,00MT
Texto do artigo, página 10: Data do Movimento Valor da Transacção 31/8/06 2.145,00MT 8/12/06 21.000,00MT 15/12/06 960.539,00MT Total 3.339.798,50MT
Data do Movimento Valor da Transacção
31/8/06 2.145,00MT
8/12/06 21.000,00MT
15/12/06 960.539,00MT
Total 3.339.798,50MT
Texto do artigo, página 10: 19.
Texto do artigo, página 10: Em relação ao terceiro processo do fundo de investimento e de acordo com o extracto bancário e o Livro de Controlo da Conta Bancária, a instituição passou cheques a seu favor para o pagamento de determinadas despesas no valor total de 1.240.962,00MT, porém, comparando com os documentos justificativos que não vêm reflectidos no extracto bancário, constata-se a existência do valor total de 1.793.378,95MT, sendo a diferença de 552.416,95MT. Ora, o saldo final desta conta é de 2.571,92MT, manifestamente insuficiente para o pagamento das despesas, não havendo por isso, a possibilidade dos cheques estarem em circulação, o que viola o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 10: 20. A entidade utilizou um único cheque para o pagamento de várias
Texto do artigo, página 10: despesas no valor de 131.855,00MT, o que contraria o n.º 5.5 das Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado.
Texto do artigo, página 10: Em resposta, foi remetida a este Tribunal a Nota com a referência 616/H/3/GDM/07, de 8 de Outubro de 2007, através da qual os responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Morrumbene exercem o contraditório. O documento em alusão foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria, constante de fls. 283 a 316 do processo.
Texto do artigo, página 10: Submetido o processo ao visto do Ministério Público, o Digníssimo Magistrado daquele órgão, junto desta instância jurisdicional, pronunciou-se nos termos constantes de fls. 319 a 322 verso do processo, promovendo o prosseguimento dos autos, considerando-se não quites os responsáveis pela conta de gerência do exercício económico de 2006, do Governo do Distrito de Morrumbene, na Província de Inhambane, que deverão ser responsabilizados financeiramente.
Texto do artigo, página 10: Foram colhidos os vistos legais. Tudo visto, cumpre apreciar e decidir:
Texto do artigo, página 10: Analisado o processo, bem como as respostas fornecidas ao Tribunal em sede do contraditório, considera-se ter havido violação grave de vários preceitos legalmente instituídos, na gestão dos fundos públicos, o que deu origem à ocorrência das infracções imputadas à gerência da Administração do Distrito de Morrumbene, em 2006, conforme os factos que se seguem:
Texto do artigo, página 10: Conta de Gerência
Texto do artigo, página 10: Falta de prestação de contas ao Tribunal Administrativo pela Administração do Distrito de Morrumbene, particularmente, a do exercício económico auditado. A entidade explica que“”…os processos da conta em causa eram efectuados ao nível da província, no entanto esforços estão sendo envidados para o cabal cumprimento do disposto no artigo 4 da Lei n.º 14/97 de 10 de Julho. Esta informação não é sustentada por nenhum documento comprovativo e nem relevante.
Texto do artigo, página 10: Ora a falta de apresentação das contas nos prazos legalmente fixados para o efeito consubstancia a infracção financeira prevista na alínea d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, que vigorava na ocasião.
Texto do artigo, página 10: Livros Obrigatórios
Texto do artigo, página 10: A gerência refuta parcialmente a constatação da auditoria de que não possui Livros Obrigatórios, alegando que “possui os Livros de Controlo da Conta Bancária, Livro de Controlo Orçamental, Livro de Protocolo para Entrega de Cheques, estando em falta apenas o Livro Numerador de Requisições e de Controlo de Pagamentos”
Texto do artigo, página 10: O esclarecimento prestado não é documentado pelas cópias dos Livros que a mesma diz possuir. Por outro lado, confirma-se que na gerência em causa não eram observadas as regras estatuídas pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, através das Instruções Sobre a Execução do Orçamento de Estado, de 31 de Outubro de 2000, segundo as quais o Registo e Contabilização de Despesas deve ser efectuado nos Livros Obrigatórios elencados nas alíneas a) a d) do ponto 7, onde se o livro inclui que se diz em falta.
Texto do artigo, página 10: A violação das normas sobre a execução do orçamento do Estado constitui infracção financeira, nos termos da alínea b) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho.
Texto do artigo, página 10: Recursos Humanos
Texto do artigo, página 10: A auditoria constatou que o arquivo da entidade não se encontrava organizado e, nalguns processos individuais, estava em falta o título de provimento visado pelo Tribunal, apontando-se como exemplo o de Paulo Muchine.
Texto do artigo, página 10: A Gerência reconhece que o seu arquivo não estava organizado nos termos seguintes: “no que diz respeito aos recursos humanos há que agradecer as vossas constatações que permitiram que esforços fossem materializados no sentido da melhoria do arquivo e manuseamento dos processos individuais dos funcionários...”.
Texto do artigo, página 10: Relativamente ao processo de Paulo Muchine, a gerência acrescenta que: “a explicação que oferecemos é que no âmbito do sistema centralizado do funcionamento da administração pública, uma vez transferidos de um lugar para o outro os funcionários em causa apenas levavam consigo a respectiva Guia de Marcha, sendo que o Processo Individual continuava arquivado no lugar de proveniência. Com as novas instruções de descentralização de funcionamento da administração pública, estão sendo transferidos todos os processos dos funcionários transferidos do lugar de proveniência para o da nova afectação, um processo que já está em curso com carácter de celeridade.”
Texto do artigo, página 10: Execução Orçamental Salários e Remunerações
Texto do artigo, página 10: No tocante ao pagamento dos salários de Francisco Facitela, Henrique Uetela Conde e Estêvão Lourenço, desligados de serviço para efeitos de aposentação, a gerência esclareceu que tal “resulta da morosidade na fixação das pensões por parte do Ministério das Finanças algo já solicitado conforme os despachos que se juntam (...).Estes pagamentos encontram sustento legal no n.º 2 do artigo 95 do EGFE”.
Texto do artigo, página 10: O Tribunal acolhe o esclarecimento ora prestado relativamente a um dos funcionários, uma vez que a base legal indicada pelos respondentes estabelece o direito de os funcionários desligados de serviço para efeitos de aposentação auferirem um subsídio não inferior à remuneração que receberiam se se mantivessem em funções, desde que a pensão de aposentação não tenha sido ainda fixada. Todavia, devem os serviços envidar os esforços necessários para que o órgão competente conclua o processo no mais curto espaço de tempo.
Texto do artigo, página 10: Bens e Serviços; Outros Gastos com o Pessoal; Receita Própria Foi apontada a reiterada inobservância das Instruções Sobre a
Texto do artigo, página 10: Execução do Orçamento do Estado, nas rubricas mencionadas em epígrafe, designadamente, a falta de assinatura das requisições de fundos pelo ordenador da despesa; a falta de indicação das matrículas das viaturas nas requisições de fundos para o pagamento de combustíveis e lubrificantes; a utilização de um único cheque para o pagamento da mesma despesa; a falta de concordância entre o extracto bancário e os cheques emitidos; a utilização directa das receitas cobradas sem o envio prévio às Finanças;
Texto do artigo, página 11: Os respondentes, uma vez mais, concordam com os factos constatados pela auditoria, pois explicam o seguinte:
Texto do artigo, página 11: “Reconhecemos que de facto algumas requisições para o pagamento de combustíveis e lubrificantes não estão reflectidas nas matrículas das viaturas que se beneficiaram do respectivo fundo, pois entendíamos que bastava o nome da Instituição, uma situação imediatamente corrigida.
Texto do artigo, página 11: Constitui facto verídico a utilização de um único cheque para pagamento de várias despesas, o que tem acontecido é que muitas vezes tem se efectuado pagamentos na mesma empresa para aquisição do mesmo tipo de produto e pagável pela mesma rubrica (...). Este facto acabou tendo como consequência a não integração no extracto bancário do Banco Millennium – Bim da descriminação dessas despesas.
Texto do artigo, página 11: Sendo facto que no processo da auditoria não foi possível apresentarse o processo de Ajudas de Custo referido no ponto 11 das vossas constatações e tendo sido detectada a irregularidade, diligências estão a ser efectuadas junto a Direcção Provincial do Plano e Finanças para onde foi enviado o processo original, no sentido de extracção das respectivas cópias para a reconstrução do processo.
Texto do artigo, página 11: Em algumas ocasiões de facto não foram referenciados os n.ºs de cheques usados na relação de despesas, sendo que este facto não é constante, contudo acolhemos o douto ensinamento de V. Excia, sendo que em momento estamos a agir em conformidade.
Texto do artigo, página 11: A constatação referida em treze, resulta do facto de o fundo de funcionamento normalmente não cobrir a demanda das necessidades recorrendo-se muitas vezes a receita depositada, mas esforços estão sendo envidados de modo a colmatar esta situação, transcrevemos integralmente este argumento para o referido na constatação treze e catorze com aproveitamento ainda do três. Foi ainda recomendado ao encarregado de contabilidade a seguir o recomendado.”.
Texto do artigo, página 11: De todo o esclarecimento ora prestado a este Tribunal, fica evidente, para o mesmo que, à semelhança das outras áreas indicadas, também, na execução do orçamento do Estado a Administração do Distrito de Morrumbene em 2006, não observava integralmente as pertinentes disposições legais que disciplinam esta matéria.
Texto do artigo, página 11: Este facto denota a falta de zelo no exercício dos poderes funcionais pelos órgãos competentes, mormente o poder de supervisão que recai sobre o Administrador do Distrito, nos termos da alínea g) do n.º 2 do artigo 35 da Lei n.º 8/2003, de 19 de Maio, a quem incumbe aplicar e fazer aplicar as leis, regulamentos e outros actos administrativos, supervisionando o funcionamento dos serviços estatais no Distrito.
Texto do artigo, página 11: Por outro lado, a violação das regras sobre a execução do Orçamento do Estado consubstancia a infracção financeira prevista na alínea b) do n.º 2 do Regimento da 3.ª Secção, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho.
Texto do artigo, página 11: Investimento
Texto do artigo, página 11: Foi referido que no primeiro e segundo processos de execução do fundo de investimento, existem despesas no valor total de 689.840,55MT, que estão reflectidas no balancete de transferência de fundos, mas que não constam no processo de prestação de contas. Ainda no primeiro processo de investimento, constatou-se a realização de pagamentos a mais no valor de 1.376.402,95MT, bem como a existência de despesas no valor de 332.810,30MT, cujos valores não estão reflectidos no extracto bancário da conta n.º 5544484 do Millennium BIM.
Texto do artigo, página 11: Também foi mencionado que o extracto bancário do Fundo de Investimento ilustra várias saídas no valor de 3.339.798,50MT, que não apresentam os respectivos documentos justificativos.
Texto do artigo, página 11: Já no terceiro processo do Fundo de Investimento foi apontada uma diferença de 552.416,95MT, entre o documentado no extracto bancário e no Livro de Controlo Orçamental (1.240.962,00MT) e os documentos justificativos da despesa (1.793.378,95MT).
Texto do artigo, página 11: Reagindo às constatações da auditoria, a gerência alega o seguinte: “Com relação a constatação quinze esta resulta de a vossa fonte
Texto do artigo, página 11: ser a primeira versão do plano de projectos de investimento do ano
Texto do artigo, página 11: 2006, que no entanto viria a sofrer uma remodelação conforme ilustra o documento ora junto (anexo 2).
Texto do artigo, página 11: No que tange ao ponto dezasseis das vossas constatações devidamente ilustradas de uma tabela refere-se por exemplo a uma despesa de 220.427,00MT concernente ao plantio de ananaseiro, sendo que no vosso entendimento dever-se-iam gastar apenas 45.000,00MT, existindo uma diferença de 175.247,00MT.
Texto do artigo, página 11: Ora, nos parece que no caso concreto existe um dissídio de fontes de fundamentação, é que a despesa realizada, resulta de um plano aprovado junto do Governo Distrital, pela figura competente neste caso o Administrador do Distrito (anexo 02).
Texto do artigo, página 11: Como se depreende do respectivo plano à então Direcção Distrital de Agricultura foi alocado o valor de 267.500,00MT, através da conta n.º 73496222, destinada ao Projecto de Plantio de ananaseiros, longe portanto dos 45.000,00MT referidos por V. Excia. Até porque, para além dos 220.427,00MT aludidos, foram ainda gastos 3.801.30MT e 7.800,00MT, que correspondem a ajudas de custo, como melhor refere a vossa tabela em constatações 17. No entanto, foi ainda realizada na mesma rubrica uma despesa de 35.471,70MT, relativo ao transporte das socas de ananaseiro, donde resulta o somatório global de 267.500,00MT, que é o planificado, autorizado e devidamente justificado.
Texto do artigo, página 11: Este argumento é válido para os restantes itens 16 e devendo sempre ser considerada a segunda versão dos Planos de Projectos inscritos para 2006 aprovados pelo Governo Distrital.
Texto do artigo, página 11: A constatação referida em dezassete resulta do facto de o valor ter sido alocado através da conta n.º 73496222, da então Direcção Distrital de Agricultura e Desenvolvimento Rural, onde se efectuaram os respectivos pagamentos. (vide anexos 05,06,07 e 08). Temos a dizer que em relação a constatação 18 a 20 que de facto as irregularidades resultaram da não apresentação atempada dos respectivos justificativos não se tratando de uma gestão fraudulenta ou uso indevido de valores do Estado. Os referidos processos são neste momento claros e evidentes quanto a esta realidade.”.
Texto do artigo, página 11: A resposta da entidade não esclarece por completo as constatações da auditoria. Senão vejamos:
Texto do artigo, página 11: Na constatação 15 da auditoria, diz-se que estão omissas no processo de prestação de contas as despesas no valor total de 689.840,55MT, que no entanto figuram no balancete de transferência de fundos e que respeitam à construção de 4 salas de aulas, aquisição e montagem de painéis solares e construção da residência do Director da Educação. Este procedimento contraria as Instruções Sobre a Execução do Orçamento do Estado, as quais determinam na alínea d) do ponto 7.1 atinente à escrituração dos Livros Obrigatórios, que nenhum registo poderá ser efectuado sem existência de documento comprovativo, que deverá ser arquivado por verbas e anos, de forma a ser possível a sua identificação.
Texto do artigo, página 11: No tocante à diferença de 1.376.402,95MT, que se verifica entre os documentos justificativos das despesas (1.893.902,95MT) e o montante disponibilizado pelas Finanças (517.500,00MT), a gerência apresenta a Proposta de Redistribuição do Orçamento do Plano de Investimento para 2006, aprovada pelo Administrador do Distrito, em 13 de Junho de 2006, onde constam os seguintes valores: Aquisição do Tractor 1.173.475.950,00MT; Produção de ananás em 10ha nas Localidades de Gotite e Cambine 267.500.000,00MT; Aquisição de Carteiras 500.000,00MT. Valores devidamente justificados, conforme verificou a auditoria.
Texto do artigo, página 11: Contudo, figura nos autos o documento que serviu de base aos auditores para elaborarem a constatação, que é a Transferência de Fundos documentada no Ofício n.º 16015/2006, de 27 de Setembro do Departamento de Administração e Finanças da Administração do Distrito de Morrumbene, devidamente assinada pela Chefe daquele Departamento e pela Chefe de Repartição, onde consta que a transferência supracitada se refere ao último adiantamento no âmbito do Orçamento de Investimento de 2006, onde consta que as Finanças transferiram os seguintes valores: Aquisição de Tractor 400.500,00MT; Plantação de socas de ananaseiros 45.000,00MT; Aquisição de Carteiras escolares 72.000,00MT.
Texto do artigo, página 12: Ora, em sede do contraditório a instituição limita-se a questionar as fontes, sem no entanto, rebater a constatação, juntando para o efeito, não só a Proposta de Redistribuição do Plano de Investimento de 2006 como o fez, mas também, os documentos comprovativos de que as finanças autorizaram e transferiram os valores gastos nas despesas acima referidas, na diferença de 1.376.402,95MT, constatada pela auditoria.
Texto do artigo, página 12: Persiste a falta de apresentação dos documentos justificativos das despesas realizadas no valor de 3.339.798,50MT, do Fundo de Investimento. Embora a gerência tenha dito em sede do contraditório que “em relação a constatação 18 a 20 de facto as irregularidades resultaram da não apresentação atempada dos respectivos justificativos não se tratando de uma gestão fraudulenta ou uso indevido de valores do Estado. Os referidos processos são neste momento claros e evidentes quanto a esta realidade”, não sustentou o esclarecimento prestado com os necessários documentos justificativos das referidas despesas.
Texto do artigo, página 12: Ora, os factos acima indicados consubstanciam as infracções financeiras previstas nas alíneas a), b) e d) do n.º 2 do artigo 12, todos do Regimento da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor naquela ocasião e sancionáveis com as penas de multa e de reposição, com as penas de reposição e de multa, nos termos dos n.ºs 2, 3 e 5 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro.
Texto do artigo, página 12: Assim, e com vista à imputação da correspondente responsabilidade à gerência da Administração do Distrito de Morrumbene no exercício económico de 2006, o Tribunal passa a aferir do grau de culpabilidade da mesma.
Texto do artigo, página 12: Da medida de culpa,
Texto do artigo, página 12: Analisados todos os documentos que compõem os autos e valorados os elementos de prova, conclui-se que a gerência da Administração do Distrito de Morrumbene não procedeu com a devida correcção na gestão do orçamento da entidade referente ao exercício económico de 2006, uma vez que foram preteridas várias normas aplicáveis à gestão dos fundos públicos, conforme ficou demonstrado.
Texto do artigo, página 12: Da medida da pena aplicável,
Texto do artigo, página 12: Nos termos do n.º 1 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção, acima referido, a responsabilidade financeira traduz-se na sujeição às penas de reposição e de multa, as quais podem ser aplicadas de forma isolada ou cumulativa.
Texto do artigo, página 12: Decidindo: Em face do exposto e considerando todo o circunstancialismo que
Texto do artigo, página 12: envolveu a factualidade dada como assente, o Tribunal delibera:
Texto do artigo, página 12: 1. Acolher o Relatório Final de Auditoria Financeira e as respectivas peças integrantes.
Texto do artigo, página 12: 2. Não considerar regular as demonstrações financeiras da Administração do Distrito de Morrumbene, durante o exercício económico de 2006 e, por consequência, não quites os responsáveis pela aludida gerência, face às irregularidades de que as mesmas enfermam.
Texto do artigo, página 12: 3. Imputar responsabilidade financeira, traduzida no dever de
Texto do artigo, página 12: reposição, a Virgílio João Martins Nhanguo e Domingos Adalberto Guambe, pela prática das infracções tipificadas no n.º 1 do artigo 12, conjugado com o artigo 13, ambos do Regimento da 3.ª Secção, por falta dos documentos comprovativos do destino dado ao montante de 3.339.798,50MT, cujas saídas estão documentadas no extracto bancário do fundo de investimento.
Texto do artigo, página 12: Assim: Virgílio João Martins Nhanguo – Administrador do Distrito de
Texto do artigo, página 12: Morrumbene, repõe o valor de 1.669.899,25MT.
Texto do artigo, página 12: Domingos Adalberto Guambe, Chefe da Secretaria, repõe o valor de 1.669.899,25MT.
Texto do artigo, página 12: 4.Sancionar com a pena de multa, nos termos do n.º 3 do artigo 109 do regime relativo à organização, funcionamento e processo da 3.ª Secção deste Tribunal, aprovado pela Lei n.º 26/2009, de 29 de Setembro, os responsáveis pela gerência do Administração do Distrito de Morrumbene,
Texto do artigo, página 12: em 2006, pela prática das infracções constantes das alíneas a), b) e d) do n.º 2 do artigo 12 do Regimento aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, em vigor na ocasião, que se fixa nos seguintes termos:
Texto do artigo, página 12: Virgílio João Martins Nhanguo – Administrador do Distrito de Morrumbene - 31.500,00MT.
Texto do artigo, página 12: Domingos Adalberto Guambe, Chefe da Secretaria - 12.500,00MT. Sandra Naftal Bento, Responsável dos Recursos Humanos -
Texto do artigo, página 12: 10.000,00MT.
Texto do artigo, página 12: 5.Recomendar aos responsáveis pela gerência da Administração do Distrito de Morrumbene, para que melhorem o sistema de gestão financeira, de modo a prosseguirem o objecto preconizado no artigo 64 da Lei n.º 9/2002, de 12 de Fevereiro, que aprova o Sistema de Administração Financeira do Estado.
Texto do artigo, página 12: Registe-se, notifique-se e publique-se no Boletim da República. Maputo, 1 de Abril de 2011.
Texto do artigo, página 12: Dr.ª Filomena Cacilda Maximiano Chitsonzo - Relatora, Dr. Januário Fernando Guibunda, Dr. Amílcar Mujovo Ubisse. Pelo Ministério Público. — Dr. André Paulo Cumbe. Procurador-Geral Adjunto.
Texto do artigo, página 12: III Secção – II Subsecção Processo n.º 16/2009
Texto do artigo, página 12: Acórdão n.º 10/2011
Texto do artigo, página 12: Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:
Texto do artigo, página 12: No cumprimento do seu plano anual de actividades para o ano de 2009, este Tribunal realizou uma auditoria financeira à Direcção Provincial do Trabalho de Nampula. O trabalho teve como objectivo geral averiguar até que ponto as demonstrações financeiras e os registos contabilísticos da entidade, referentes ao ano de 2008, tanto do Orçamento do Estado, como de outras fontes de receitas, reflectem a situação financeira real daquela entidade.
Texto do artigo, página 12: Para tal, analisou-se a documentação comprovativa das receitas e despesas realizadas, a sua autenticidade, exactidão, qualidade e integralidade. O sistema de controlo interno foi igualmente analisado, visando certificar a sua conformação com os objectivos da instituição.
Texto do artigo, página 12: Alcançou-se o desiderato acima mencionado através do exame baseado em testes de evidência, bem como na apreciação da adequação das políticas contabilísticas adoptadas pela entidade.
Texto do artigo, página 12: No desenvolvimento da auditoria atrás referida, foi observada a legislação vigente sobre a matéria, bem como os princípios de contabilidade e de auditoria geralmente aceites.
Texto do artigo, página 12: Para o efeito, delineou-se o respectivo plano de trabalho, tendo sido executado do modo mais consentâneo com as realidades encontradas e, de seguida, elaborado o respectivo Relatório Preliminar de Auditoria Financeira.
Texto do artigo, página 12: Em cumprimento do disposto no artigo 4 do Regimento Relativo à Organização, Funcionamento e Processo da 3.ª Secção do Tribunal Administrativo, aprovado pela Lei n.º 16/97, de 10 de Julho, foram enviados à entidade os ofícios com as ref.ªs 2300/CAF/TA/2009, 2301/ CAF/TA/2009, 2302/CAF/TA/2009, 2303/CAF/TA/2009, 2304/CAF/ TA/2009 e 2305/CAF/TA/2009, todos de 15 de Setembro, atinentes aos cidadãos Amisse Cololo António (Director Provincial), Nunes Armando José (Chefe dos Recursos Humanos), Francisco Mucucussa (Chefe do Departamento de Administração e Finanças), João Abílio Matemanga (Inspector do Trabalho), António Aiamar (Técnico Profissional do Trabalho) e Boaventura Jacinto Álvares Júnior (Técnico Profissional de Administração do Trabalho), responsáveis pela gestão financeira do exercício económico auditado, para, individual ou solidariamente, exercerem o contraditório, na sequência das constatações vertidas no Relatório Preliminar de Auditoria Financeira, a saber:
Texto do artigo, página 12: 1. Conta de Gerência
Texto do artigo, página 12: A Direcção Provincial do Trabalho de Nampula não tem cumprido o dever de prestar contas ao Tribunal Administrativo, violando
Texto do artigo, página 13: o preceituado no número 1 do artigo 4 da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho. Realçar que, em relação ao exercício económico de 2008, a entidade, à altura da auditoria, ainda estava dentro do prazo estabelecido para o envio do processo.
Texto do artigo, página 13: 2. Orçamento do Estado 2.1. Fundo Permanente Fraca organização dos arquivos referentes aos processos de prestação
Texto do artigo, página 13: de contas.
Texto do artigo, página 13: Do trabalho realizado no Departamento de Administração e Finanças, constatou-se a fraca organização do arquivo dos processos de contas, consubstanciada pela falta de documentos justificativos, requisições internas e/ou externas suportadas por facturas.
Texto do artigo, página 13: 2.1.1. Livros Obrigatórios Da análise efectuada aos Livros de Controlo Orçamental, Numerador
Texto do artigo, página 13: de Requisições Externas e Livros de Controlo da Conta Bancária, verificaram-se as seguintes irregularidades:
Texto do artigo, página 13: a) Uso de Corrector;
Texto do artigo, página 13: b) Rasuras;
Texto do artigo, página 13: c) Falta de apresentação das somas mensais;
Texto do artigo, página 13: d) Existência de muitas folhas em branco.
Texto do artigo, página 13: 2.1.2. Dos testes substantivos efectuados às pastas das despesas, verificou-se a existência de pagamentos, cujos documentos justificativos (recibos), anexos aos processos, referem-se a meses anteriores às requisições. Por outro lado, algumas ordens de pagamento, apresentam o mesmo número e valor, embora se reportem a facturas/recibos diferentes, como ilustra o mapa abaixo:

Texto do artigo, página 13: Requisição Ordem de Pagamento Valor Obs. N.º Data Data N.º Req. O.P. S/n 21.01.08 N/c N/c 6.864,00MT Pagamento de despesas, sem O.P. N/c - 28.03.08 20080082 6.318,00MT Pagamento de despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. e anexam ao processo Maio. N/c - 28.03.08 20080082 6.318,00MT N/c - 17.04.08 20080010 17.081,40MT Pagamento da despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. anexa ao processo Maio N/c - 17.04.08 20080010 17.081,40MT

Requisição	Ordem de Pagamento	Valor	Obs.
N.º	Data	Data	N.º	Req. O.P.
S/n	21.01.08	N/c	N/c	6.864,00MT	Pagamento de despesas, sem O.P.
N/c	-	28.03.08	20080082	6.318,00MT	Pagamento de despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. e anexam ao processo Maio.
N/c	-	28.03.08	20080082	6.318,00MT
N/c	-	17.04.08	20080010	17.081,40MT	Pagamento da despesa realizada no mês de Abril, apresentando a mesma O.P. anexa ao processo Maio
N/c	-	17.04.08	20080010	17.081,40MT

Texto do artigo, página 13: 2.1.3. Da análise efectuada aos processos de prestação de contas, verificou-se a existência de documentos justificativos fiscalmente não aceites, requisições internas e/ou externas, de despesas suportadas por facturas e vendas a dinheiro que não apresentam carimbo de “pago”. Da amostra relativa aos meses de Janeiro, Março, Abril e Maio, constatou-se o patente do mapa que se segue: Data Data do recibo N.º Ordem de Pagamento Descrição Valor 17.04.08 05.05.08 20080010 Pagamento ao Millenium Motor. 17.081,40MT 23.01.08 23.01.08 Apresenta apenas requisição interna s/n Pagamento à Blue, Lda. 16.025,00MT 21.02.08 12.02.08 200800036 P a g a m e n t o à H a b s Technology. 17.750,00MT 21.02.08 22.02.08 200800036 P a g a m e n t o à H a b s Technology 8.715,00MT Total 59.571,40MT 2.2. Ajudas de Custos

Data	Data do recibo	N.º Ordem de Pagamento	Descrição	Valor
17.04.08	05.05.08	20080010	Pagamento ao Millenium Motor.	17.081,40MT
23.01.08	23.01.08	Apresenta apenas requisição interna s/n	Pagamento à Blue, Lda.	16.025,00MT
21.02.08	12.02.08	200800036	P a g a m e n t o à H a b s Technology.	17.750,00MT
21.02.08	22.02.08	200800036	P a g a m e n t o à H a b s Technology	8.715,00MT
Total	59.571,40MT

Texto do artigo, página 13: 2.2.1. A entidade realizou despesas com a rubrica “Outros Gastos com o Pessoal”, no entanto, não a preencheu no Livro de Controlo Orçamental. 2.2.2. Nos processos de deslocação, não constam as requisições devidamente autorizadas, nem se apresenta o relatório das actividades executadas durante as missões, tendo sido gastos 595.729,50MT, valor correspondente às ordens de pagamento.
Texto do artigo, página 13: 3. Receitas Próprias
Texto do artigo, página 13: 3.1. Da análise efectuada ao processo de arrecadação da receita, não foi possível fazer a verificação dos meses de Maio, Junho e Dezembro. Por outro lado, detectou-se que, em alguns casos, a entidade não emite recibos, como se deu com o valor de 11.545,36MT, pago pela empresa Kitplas. Questionado o Inspector – Chefe, a este respeito, o mesmo respondeu nos seguintes termos: “Por motivos não justificados, o funcionário Alberto Malay, responsável pela Secretaria do Departamento de Inspecção, para apoio aos técnicos, não tem os documentos de recebimento destes valores (nota ou talão de depósito).” 3.2. Da comparação realizada entre o Mapa das Empresas Inspeccionadas e Autuadas durante o ano de 2008 e o Mapa de Receitas, igualmente
Texto do artigo, página 13: do mesmo ano, ambos fornecidos pela entidade, constatou-se uma diferença de 1.792.535,85MT.
Texto do artigo, página 14: TABELA 1
Texto do artigo, página 14: Mapa das empresas autuadas em 2008 Mapa de receitas cobradas em 2008 Diferenças 3.271.515,50MT 1.478.979,65MT 1.792.535,85MT Total ---------------------- 1.792.535,85MT Fonte: DPT Nampula
Mapa das empresas autuadas em 2008 Mapa de receitas cobradas em 2008 Diferenças
3.271.515,50MT 1.478.979,65MT 1.792.535,85MT
Total ---------------------- 1.792.535,85MT
Fonte: DPT Nampula
Texto do artigo, página 14: No entanto, do Levantamento Realizado aos Autos em Cobrança de Nampula, Nacala – Porto, Durante o Exercício de 2008, Resultou No Seguinte:
Texto do artigo, página 14: Somatório dos Autos em Cobrança Durante o Ano de 2008
Texto do artigo, página 14: TABELA 2
Texto do artigo, página 14: Valor por apurar em auto de cobrança em 2008 Cidade de Nampula (1) Nacala-Porto (2) Total (1+2) 825.512,00MT 1.172.183,00MT 1.997.695,00MT
Valor por apurar em auto de cobrança em 2008
Cidade de Nampula (1) Nacala-Porto (2) Total (1+2)
825.512,00MT 1.172.183,00MT 1.997.695,00MT
Texto do artigo, página 14: Assim sendo, facilmente verificou-se que não existe nenhum controlo das receitas arrecadadas, isto porque o saldo constante na Tabela 1, diverge do valor dos autos por cobrar, na Tabela 2, sendo a diferença de 205.160,00MT.
Texto do artigo, página 14: 4. Recursos Humanos
Texto do artigo, página 14: 4.1. Da análise efectuada aos processos individuais, verificou-se a existência de um indivíduo, de nome Aluxar José, contratado para exercer actividades que concernem à conservação e manutenção do edifício, sem o visto do Tribunal Administrativo, auferindo o salário de 1.071,00MT (mensal), desde 16 de Março de 2004, data da assinatura do respectivo contrato.
Texto do artigo, página 14: 5. Património
Texto do artigo, página 14: 5.1. Desorganização do inventário, isto é, a maioria dos bens não foi inventariada. Porém, alguns foram alvo de movimentação para outros sectores, sem o devido registo, havendo dificuldades para o seu controlo, como é o caso da geleira de marca ZEC e três árvores artificiais afectas à sala do Fórum Consultivo, que não foram inventariados.
Texto do artigo, página 14: 6. Contratos Administrativos
Texto do artigo, página 14: 6.1. A Direcção Provincial do Trabalho de Nampula celebrou e executou, durante o ano de 2008, contratos administrativos de empreitadas de obras públicas e fornecimento de bens, no valor total de 2.304.478,00MT, que não foram submetidos ao Tribunal Administrativo para efeitos de concessão de visto, contrariando, deste modo, o preceituado nas disposições conjugadas dos artigos 30 da Lei n.º 5/92, de 6 de Maio, alínea c) do número 1 do artigo 3 e artigo 5, ambos da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho.
Texto do artigo, página 14: Vide os mapas abaixo:
Texto do artigo, página 14: Relação de Contratos de Empreitada sem o Visto do Tribunal Administrativo – 2008

Texto do artigo, página 14: Partes do Contrato Objecto Contratual Existência de Verba e Cláusulas Essenciais do Contrato Valor do Contrato D.P. do Trabalho de Nampula e Ivo Reabilitação do Centro de Mediação e Arbitragem de Conflitos Laborais Consta 750.000,00MT D.P. do Trabalho Nampula e CN Construção Reabilitação de uma parte das instalações da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula Consta 307.000,00MT D.P. Trabalho de Nampula e CN Construções Reabilitação da Residência da Direcção Provincial do Trabalho, localizada na Ilha de Moçambique Consta 270.000,00MT TOTAL ---------------- ----------------- 1.327.000,00MT

Partes do Contrato	Objecto Contratual	Existência de Verba e Cláusulas Essenciais do Contrato	Valor do Contrato
D.P. do Trabalho de Nampula e Ivo	Reabilitação do Centro de Mediação e Arbitragem de Conflitos Laborais	Consta	750.000,00MT
D.P. do Trabalho Nampula e CN Construção	Reabilitação de uma parte das instalações da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula	Consta	307.000,00MT
D.P. Trabalho de Nampula e CN Construções	Reabilitação da Residência da Direcção Provincial do Trabalho, localizada na Ilha de Moçambique	Consta	270.000,00MT
TOTAL	----------------	-----------------	1.327.000,00MT

Texto do artigo, página 14: Relação dos Contratos de Fornecimento sem o Visto do Tribunal Administrativo

Texto do artigo, página 14: Partes do Contrato Objecto Contratual Existência de Verba e Cláusulas essenciais do Contrato Valor do Contrato D.P. do Trabalho de Nampula e SONIL Fornecimento de material diverso Consta 367.204,50MT D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda. Fornecimento de material Informático Consta 610.000,00MT D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda. Fornecimento de diverso material de escritório Consta 273.500,00MT TOTAL -------------------- --------------------- 977.478,00MT

Partes do Contrato	Objecto Contratual	Existência de Verba e Cláusulas essenciais do Contrato	Valor do Contrato
D.P. do Trabalho de Nampula e SONIL	Fornecimento de material diverso	Consta	367.204,50MT
D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda.	Fornecimento de material Informático	Consta	610.000,00MT
D.P. do Trabalho de Nampula e Sociedade do Niassa, Lda.	Fornecimento de diverso material de escritório	Consta	273.500,00MT
TOTAL	--------------------	---------------------	977.478,00MT

Texto do artigo, página 15: Em resposta, a entidade enviou, a este Tribunal, o ofício com a Ref.ª 889/DPTRABN/DAF/2009, de 10 de Novembro, a fls. 135 a 137 dos autos e o ofício com a Ref.ª 840/497/DPTRABN/DIT/09, de 03 de Outubro, a fls. 158 a 159, igualmente dos autos, através dos quais os responsáveis pela gerência da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula, no exercício económico de 2008, exerceram, de forma individual, o direito ao contraditório, cujo conteúdo foi devidamente considerado na elaboração do Relatório Final de Auditoria, a fls. 236 à 264 dos autos, do qual se extraem, em síntese, as seguintes alegações atinentes aos factos acima enunciados:
Texto do artigo, página 15: 1. Conta de Gerência No que concerne à falta de prestação de contas ao Tribunal
Texto do artigo, página 15: Administrativo, a entidade não se pronunciou sobre a constatação.
Texto do artigo, página 15: 2. Orçamento do Estado 2.1. Fundo Permanente Fraca organização dos arquivos referentes aos processos de
Texto do artigo, página 15: prestação de contas.
Texto do artigo, página 15: No tocante à fraca organização do arquivo dos processos de contas, consubstanciada com a falta de documentos justificativos, requisições internas e/ou externas suportadas por facturas, a entidade não teceu nenhum comentário, mantendo-se a constatação.
Texto do artigo, página 15: 2.1.1. Livros Obrigatórios
Texto do artigo, página 15: Quanto à análise efectuada aos Livros de Controlo Orçamental, Numerador de Requisições Externas e Livros de Controlo Bancário, donde constatou-se a incidência de diversas irregularidades como o uso de corrector, rasuras, não apresentação das somas mensais e existência de folhas em branco, a entidade não fez uso do seu direito ao contraditório, mantendo-se a constatação.
Texto do artigo, página 15: 2.1.2. No que respeita aos testes substantivos efectuados às pastas das despesas, onde verificou-se a existência de pagamentos no valor de 36.581,40MT, cujos documentos justificativos (recibos), anexos aos processos, reflectem meses anteriores às requisições e, algumas ordens de pagamento apresentam os mesmos números e valores, embora estejam a pagar facturas/recibos diferentes. Nisso, a entidade contestou, dizendo que: “ I. O pagamento ao Diário de Notícias no valor de 6.864,00MT, referente ao mês de Janeiro, recibo n.º 2428, não é verdadeiro, é realmente pagamento ao Diário de Moçambique, no valor de 6.864,00MT, referente ao mês de Janeiro para aquisição de jornais durante o ano de 2008, vide as fotocópias em anexo.
Texto do artigo, página 15: II. Pagamento ao Diário de Notícias é verdadeiro no valor de 6.318,00MT, referente ao mês de Abril, com o recibo n.º 29981, ordem de pagamento n.º 200800082, vide as fotocópias em anexo. III. Pagamento ao Diário de Notícias é verdadeiro no valor de 6.318,00MT e a Ordem de Pagamento, é n.º 200800129, referente ao mês de Maio com o n.º de recibo 21639, vide as fotocópias em anexo. IV. Pagamento ao Millennium Motores 2000, Lda., no valor de 17.081,40MT, é verdadeiro com a factura n.º 1882, com a Ordem de Pagamento n.º 200800100, vide as fotocópias em anexo. V. Pagamento ao Millennium Motores 2000, Lda., no valor de
Texto do artigo, página 15: 17.081,40MT, não é verdadeiro com a factura n.º 2152, com a Ordem de Pagamento n.º 20080010, mas sim no valor de 17.320,40MT, referente ao mês de Maio com a factura n.º 2165, com a Ordem de Pagamento n.º 200800117, vide as fotocópias em anexo.”
Texto do artigo, página 15: Face ao exposto, retiramos a constatação, uma vez que, em sede do contraditório, a entidade anexou os documentos que a rebateram.
Texto do artigo, página 15: 2.1.3. No que tange aos processos de prestação de contas, em que verificou-se a existência de documentos justificativos fiscalmente não aceites, requisições internas e/ou externas, de despesas suportadas por facturas e vds que não apresentam carimbo de pago. Assim, a entidade justificou-se nos seguintes termos: “Relativamente as constatações na página 11, detectando a existência de documentos justificativos,
Texto do artigo, página 15: facturas e recibos/vds que não apresentam o carimbo pago no valor de 59.571,40MT, é de dizer que todos os recibos já estão apresentados com o carimbo pago, vide as fotocópias em anexo, que são:
Texto do artigo, página 15: a) Millennium 2000 Motores, Lda. = 17.081,40MT;
Texto do artigo, página 15: b) Sociedade Blue, Lda. = 16.025,00MT;
Texto do artigo, página 15: c) Habs Technology = 17.750,00MT;
Texto do artigo, página 15: d) Habs Technology = 8.715,00MT.”.
Texto do artigo, página 15: Face ao exposto, retiramos a constatação, uma vez que em sede do contraditório, a entidade anexou os documentos que a rebateram.
Texto do artigo, página 15: 2.2. Ajudas de Custos
Texto do artigo, página 15: 2.2.1. No que diz respeito à realização de despesas com a rubrica “Outros Gastos com o Pessoal”, sem o devido registo no Livro de Controlo Orçamental, mantém-se a constatação, uma vez que a entidade não teceu nenhum comentário,. 2.2.2. Quanto à falta de requisições devidamente autorizadas, verificados nos processos de deslocações, onde não apresentam os relatórios das actividades executadas durante as missões, perfazendo o total de 595.729,50MT do valor das ajudas de custos, correspondente às ordens de pagamento, a entidade não se pronunciou sobre a constatação. Por isso, esta mantém-se.
Texto do artigo, página 15: 3. Receitas Próprias 3.1. No que concerne ao processo de arrecadação da receita, onde não
Texto do artigo, página 15: foi possível fazer a verificação dos meses de Maio, Junho e Dezembro e, em algumas situações, a entidade não emitiu recibos, como é o caso do valor de 11.545,36MT, pago pela empresa Kitplas, a entidade respondeu, dizendo que “...confirmamos ser verdade que aos técnicos dessa instituição não foi possível fazer a verificação dos recibos e guias de depósito das multas referentes aos meses de Maio, Junho e Dezembro de 2008. Isto porque só naquela altura é que o Inspector Chefe ficou a saber que os recibos e guias de depósito dos meses em causa tinham sido enviados à Inspecção-Geral do Trabalho, em Maputo, sem ter deixado cópias para o Departamento. No entanto, foi informado ao técnico desse Tribunal, senhor Dionísio Alexandre, que os documentos em referência tinham sido enviados à Maputo e foi apresentado a este o respectivo expediente da remessa à IGT (vide documentos 1, 2 e 3, em anexo). O departamento pediu a este que solicitasse o esclarecimento destas receitas junto da IGT, como forma de dissipar dúvidas.
Texto do artigo, página 15: Esclarece-se que para o pagamento de multas o Departamento não recebe valores em dinheiro, mas sim talões de depósito na conta da IGT – Sede, cuja função de recepção, emissão de recibos e envio mensal à IGT, é do funcionário Alberto Malay, afecto na Secretaria do Departamento, para o apoio aos técnicos, funções que tem vindo a exercer a mais de 6 anos.
Texto do artigo, página 15: Quanto ao talão de depósito efectuado pela empresa Kitplas, no valor de 11.545,36MT, o funcionário Alberto Malay, não emitiu recibo porque segundo ele, a empresa não tinha remetido o talão de depósito original, tendo este arquivado a cópia a espera do original, que até a data a empresa não dignou a trazer.
Texto do artigo, página 15: No entanto, das diligências efectuadas junto à IGT, foi possível conseguir as fotocópias dos recibos e talões de depósito, que compôs a receita de Maio, Junho e Dezembro de 2008, apensos respectivamente às notas 388/181/DPTRAB/DPIT/09, de 6 de Junho, 474/261/DPTRAB/ DITRAB/09, de 13 de Janeiro.
Texto do artigo, página 15: Relativamente ao recibo, no valor de 11.545,36MT, para a empresa Kitplas, será reflectido no mês seguinte, uma vez que estão sendo feitas diligências junto da empresa para a entrega do talão a este departamento.”.
Texto do artigo, página 15: > Juntamente com a resposta, a entidade anexa os talões de depósito que estavam em falta. Assim, aquela parte da constatação é retirada. No que concerne ao recibo, no valor de 11.545,36MT, a empresa Kitplas apresentou a cópia do talão de depósito naquele valor. No entanto, o mesmo não foi emitido, pelo facto de se ter apresentado a cópia do talão de depósito e não o original, retendo, o funcionário, a cópia até à
Texto do artigo, página 16: apresentação do original, estando a entidade a envidar esforços para a sua obtenção. Assim sendo, esta parte da constatação mantém-se.
Texto do artigo, página 16: 3.2. No que tange à comparação realizada entre o Mapa das Empresas Inspeccionadas e Autuadas durante o ano de 2008 e o Mapa de Receita, do mesmo ano, a entidade justificou-se, afirmando que: “1... a diferença existente entre a tabela 1 e a tabela 2 do relatório em referência deve-se por um lado, aos autos de notícias de 2009, os quais constam na lista dos autos em cobrança de Nacala – Porto e não constam na lista das empresas inspeccionadas em 2008, pois faz sentido que estes autos constem da lista das empresas inspeccionadas em 2009 e não 2008, como os técnicos teriam instruído ao pessoal desta Direcção. Alguns autos nesta situação são os da empresa Quality Products, n.ºs 18, 19, 20 e 21/DIT/09.
Texto do artigo, página 16: 2. Por outro lado, alguns autos em cobrança não constam nas listas de empresas visitadas, por terem sido enviados, à Nacala sem terem sido registados na lista das empresas visitadas, por esquecimento, na parte do pessoal de apoio Alberto Malay. Alguns autos nesta situação, são os da empresa Só Protecção, n.ºs172, 173, 174/08, que apesar de não constarem na lista de empresas visitadas em 2008, foram cobradas, segundo ilustram os talões de depósito em anexo.
Texto do artigo, página 16: 3. Uma vez que os autos em cobrança estão em valor elevado que o
Texto do artigo, página 16: total das empresas visitadas mostra que não há desvio de fundos, pois os autos em cobrança resultam de uma contagem física.”.
Texto do artigo, página 16: > No decorrer dos trabalhos, os auditores solicitaram a entidade, a lista de empresas inspeccionadas durante o exercício de 2008, tendo a mesma fornecido uma lista de autos de cobrança referente ao período 2008 e 2009. Contudo, a entidade, em sede de contraditório, justifica a irregularidade, socorrendo-se do facto de existirem, na lista que foi fornecida, autos de notícias referentes aos períodos de 2008 e 2009, isso em relação a Nacala-Porto. No entanto, os dados utilizados para as tabelas em causa foram alvo de uma filtragem, o que quer dizer que apenas foram usados valores referentes aos autos de notícia respeitantes ao período de 2008.
Texto do artigo, página 16: De realçar que, a certo ponto da resposta, a entidade reconhece a existência de falhas, facto que revela fragilidade de organização dos arquivos, motivo suficiente para manter a constatação.
Texto do artigo, página 16: 4. Recursos Humanos
Texto do artigo, página 16: 4.1. No que se refere à existência de um indivíduo, de nome Aluxar José, contratado para exercer actividades de conservação e manutenção do edifício, sem o visto do Tribunal Administrativo, a entidade não teceu nenhum comentário, pelo facto, mantém-se a constatação.
Texto do artigo, página 16: 5. Património.
Texto do artigo, página 16: 5.1. No que concerne ao facto da maioria dos bens não terem sido inventariados e outros, alvo de movimentação para outros sectores sem
Texto do artigo, página 16: o devido registo, havendo dificuldades para o controlo dos bens, como é o caso da geleira de marca ZEC e três árvores artificiais afectas à sala do Fórum Consultivo, que não foram inventariadas, a entidade respondeu, nos seguintes termos: “... foi detectada a existência de uma geleira de marca ZEC e três árvores afectas à Sala de Fórum Consultivo, dizer que já foram inventariados conforme os anexos.”.
Texto do artigo, página 16: >Pelo facto de a entidade apresentar, no seu contraditório, os bens já inventariados, retiramos a constatação.
Texto do artigo, página 16: 6. Contratos Administrativos
Texto do artigo, página 16: 6.1. No que tange à celebração e execução, durante o ano de 2008, de contratos administrativos de empreitadas de obras públicas e de fornecimento de bens, no valor total de 2.304.478,00MT, não submetidos ao Tribunal Administrativo para efeitos de concessão de visto, a entidade não se pronunciou sobre a constatação.
Texto do artigo, página 16: Visto o processo e atendendo à resposta dada pelos responsáveis da Direcção Provincial do Trabalho de Nampula, no exercício económico de 2008, dá-se por confirmada a ocorrência dos factos que lhes são imputados, designadamente:
Texto do artigo, página 16: 1. A falta de prestação da Conta de Gerência ao Tribunal Administrativo, postergando, assim, o estabelecido no artigo 1, conjugado com o número 1 do artigo 4 da Lei n.º 14/97, de 10 de Julho.
Texto do artigo, página 16: 2. A preterição do disposto na alínea c) do n.º 1 do artigo 3 da Lei n.º 13/97, de 10 de Julho, pois constatou-se que foram celebrados e executados contratos sem a sua submissão à fiscalização prévia do Tribunal Administrativo.
Texto do artigo, página 16: 3. A omissão de justificativos para a realização das despesas.
Texto do artigo, página 16: 4. A violação das pertinentes disposições das Instruções de Execução do Orçamento Geral do Estado, emitida pela Direcção Nacional de Contabilidade Pública, em Outubro de 2000, publicadas no B.R. n.º 17, II Série, de 25 de Abril de 2001, ao se constatar diversas irregularidades como o uso do corrector, rasuras, não apresentação das somas mensais e existência de folhas em branco.
Texto do artigo, página 16: 5. A postergação do disposto no Diploma Ministerial n.º 58/89, de 18
Texto do artigo, página 16: de Julho, nos números 2 e 3 do artigo 22, no que concerne ao processo inerente às ajudas de custo.

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Acórdão n.º 7/2011 Acórdão n.º 7/2011
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Acórdão n.º 13/2011 Processo n.º 331/2007 Acórdão n.º 13/2011 Acordam, em conferência, na Segunda Subsecção da Terceira Secção do Tribunal Administrativo:
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Acórdão n.º 19/2012 Processo n.º 415/2007 Acórdão n.º 19/2012 Acórdão n.º 21/2011 Acórdão n.º 10/2012
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Diploma Contagem de tempo de serviço efectivo prestado ao Estado
Acórdão n.º 26/2012 Processo n.º 577/2007/3.ª Secção Acórdão n.º 26/2012
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Diploma De 28 de Dezembro de 2007:
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